Retenue à la source en Thaïlande : taux et formulaires (2026)

Chaque société immatriculée en Thaïlande doit déposer des déclarations de retenue à la source (PND 3 ou PND 53) chaque mois et remettre des certificats de retenue à la source à ses fournisseurs. Les taux vont de 1 % à 5 % selon le type de service.

En Thaïlande, les sociétés immatriculées sont tenues de déposer des déclarations de retenue à la source sur les revenus pour les services achetés auprès de personnes physiques ou de personnes morales. Le taux de retenue est compris entre 1 % et 5 %, selon le type de service effectué.

Les déclarations de retenue à la source sur les revenus doivent être déposées chaque mois, dans un délai de 7 jours ou de 15 jours après la fin du mois au cours duquel le revenu imposable est versé, le formulaire PND 3 étant déposé pour les personnes physiques et le PND 53 pour les personnes morales qui rendent service à votre société.

Poursuivez votre lecture pour en savoir plus sur le dépôt des déclarations de retenue à la source sur les revenus et sur la manière de soumettre les formulaires PND 3 et PND 53 pour les entités qui rendent service à votre société en Thaïlande.

Qu’est-ce que c’est ? 

Le PND 3 est le formulaire de déclaration de retenue à la source sur les revenus destiné aux personnes physiques, et le PND 53 est le formulaire destiné aux sociétés.

En Thaïlande, le fonctionnement de la retenue à la source est le suivant : votre société déduit la retenue des paiements versés aux entités qui lui rendent service. Par exemple, si un traducteur indépendant vous facture 1 000 THB, vous devez déduire une retenue de 3 % (30 THB) du paiement, qui sera déclarée sur le formulaire PND 3 au plus tard le 7 ou le 15 du mois suivant.

Votre société doit verser cette taxe de 3 % au Département des recettes en même temps que le dépôt du PND 3, et envoyer ou remettre deux exemplaires du certificat de retenue à la source au particulier, qui pourra utiliser ce document pour demander le remboursement de la retenue lors du dépôt de sa déclaration de revenus thaïlandaise en mars de l’année suivante.

Vous devez déposer le formulaire adéquat (PND 3 ou PND 53), en indiquant le statut de l’entité qui vous a rendu service – et en versant au Département des recettes le pourcentage de retenue applicable selon le service – dans un délai de 7 ou 15 jours après la fin du mois, si vous disposez d’une société immatriculée, quelle que soit la taille de l’entreprise. 

Qui doit le déposer ? 

En Thaïlande, les sociétés doivent retenir le pourcentage de taxe applicable sur les paiements versés à leurs fournisseurs pour différents types de services.

Les paiements versés à des fournisseurs étrangers sont également soumis à la retenue à la source s’ils remplissent certains critères. 

Un comptable local peut vous aider dans le processus de déclaration à la fin de chaque mois.

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Un détail qui surprend souvent les petites entreprises : vous devez classer correctement chaque fournisseur en personne physique ou personne morale avant de déposer la déclaration. Utiliser le PND 3 alors que le PND 53 est requis (ou l’inverse) entraîne une déclaration rectificative et un surcroît de travail avec le Département des recettes. Mettre en place, dès le départ, un simple processus d’enregistrement des fournisseurs qui consigne le numéro d’identification fiscale et le statut juridique évite bien des complications par la suite.

En savoir plus :  

• Général : guide étape par étape pour immatriculer une société en Thaïlande par vous-même
• Trouver la bonne société de services comptables à Bangkok, en Thaïlande

Comment préparer les PND 3 et PND 53

Vous pouvez obtenir une version anglaise du formulaire PND 3, du formulaire PND 53 et du certificat de retenue à la source sur le site du Département des recettes. 

Dans les formulaires PND, vous devez indiquer le montant payé pour le service, le mois du paiement et le numéro d’identification fiscale de l’entité qui a rendu service à votre société. 

Les formulaires PND 3 sont établis pour les paiements versés à des fournisseurs personnes physiques, et les formulaires PND 53 pour les paiements versés à des fournisseurs personnes morales ayant rendu service à votre société au cours du mois écoulé. 

Taux de retenue à la source sur les revenus

Les taux de retenue à la source varient selon le type de service et sont appliqués en pourcentage des honoraires du fournisseur :

• La plupart des types de services – 3 % (services juridiques, services comptables, réparations, nettoyage, construction, etc.)
• Transport – 1 %
• Publicité – 2 %
• Location – 5 %

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Taux de retenue à la source sur les dividendes, intérêts et redevances

Au-delà des honoraires de service et des loyers, les sociétés thaïlandaises retiennent également une taxe sur des paiements comme les dividendes, les intérêts et les redevances. Ces taux sont fixés par le Département des recettes et s’appliquent lorsque le paiement est effectué par une société thaïlandaise :

• Dividendes : 10 %, que le versement soit effectué à un actionnaire personne physique ou à une autre société.
• Intérêts versés à une société résidente : 1 %, porté à 10 % si le bénéficiaire est une association ou une fondation.
• Redevances : 3 %, également porté à 10 % pour les associations et les fondations.
• Gains et lots promotionnels : 5 %.

Retenue à la source lors du paiement d’une société étrangère

Les honoraires de service et professionnels versés à une société étrangère suivent un taux différent selon que cette société dispose ou non d’une succursale permanente en Thaïlande :

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• Avec une succursale en Thaïlande : retenue au même taux de 3 % qu’une société nationale.
• Sans succursale ni établissement stable : retenue à 5 %.

Les taux applicables à d’autres types de paiements versés à des bénéficiaires non-résidents ou à des sociétés étrangères peuvent encore varier, et peuvent être réduits en vertu de l’une des conventions de non-double imposition de la Thaïlande. Consultez la convention concernée sur les pages dédiées du Département des recettes, ou confirmez le taux avec un conseiller fiscal thaïlandais agréé avant de l’appliquer à un paiement transfrontalier.

Réduire votre taux à 1 % grâce à l’e-Withholding Tax

Vous pouvez réduire le taux de retenue en payant vos fournisseurs via le système d’e-Withholding Tax. Avec ce mode de paiement, votre banque déduit la taxe au moment du paiement et la reverse elle-même au Département des recettes.

Le principal atout est le taux. Les paiements qui nécessitent normalement 3 %, 2 % ou 5 % ne sont retenus qu’à 1 % lorsqu’ils passent par l’e-Withholding Tax. Cela laisse plus de liquidités dans votre entreprise, puisqu’une part moins importante de chaque paiement est retenue.

Cela réduit aussi vos démarches administratives. La banque se charge de la déclaration et du certificat pour ces paiements, ce qui vous dispense du PND 3 ou du PND 53 mensuel les concernant.

Le Conseil des ministres a approuvé le maintien de ce taux réduit de 1 % jusqu’au 31 décembre 2027, ce qui garantit cet avantage pour les prochaines années.

Les sociétés bénéficient aussi d’un avantage supplémentaire. Si vous investissez dans les systèmes d’e-Withholding Tax ou d’e-Tax Invoice et e-Receipt, vous pouvez déduire le double du coût réel de votre impôt sur les sociétés, également jusqu’à fin 2027.

Documents justificatifs pour les PND 3 et PND 53

Pour préparer les PND 3 et PND 53 de chaque mois, vous devez transmettre les éléments suivants à votre comptable : 

• Copies des cartes d’identité des fournisseurs personnes physiques ayant rendu service à votre société 
• Nom, adresse et numéro d’identification fiscale des sociétés ayant rendu service à votre société 
• Factures des services rendus à votre société au cours du mois écoulé

Ensuite, le comptable remplira les formulaires PND 3 et PND 53 et les enverra au Département des recettes, tout en remettant des exemplaires du certificat de retenue à la source à chacune des entités ayant rendu service à votre société, afin qu’elles puissent en demander le remboursement lors du dépôt de leur déclaration de revenus annuelle.

Comment déposer les PND 3 et PND 53

Il existe deux façons de déposer les formulaires de retenue à la source. Vous pouvez les déposer sur papier auprès de votre bureau local du Département des recettes, ou les télédéclarer via le site E-Filing. 

Il vous suffit de choisir le formulaire PND 3 ou PND 53 et de le déposer en ligne. 

Ensuite, vous pouvez conserver le document dans les archives de votre société. Il est recommandé de conserver vos documents fiscaux pendant au moins cinq ans. Pour un aperçu plus large des obligations fiscales des sociétés, consultez notre guide sur le PND 50 (impôt sur les sociétés).

Si votre société ne dispose pas encore d’identifiants pour la télédéclaration, vous pouvez utiliser ce site pour remplir la demande Por. Or. 01 d’inscription à la télédéclaration. 

Si vous avez fait appel à un comptable pour créer votre société et vous inscrire à la TVA, il se peut qu’il ait déjà créé un compte pour vous.

La télédéclaration est bien plus pratique, et la plupart des sociétés y sont déjà passées. 

En savoir plus :  

• Les taxes auxquelles un chef d’entreprise doit faire face en Thaïlande
• Général : combien de temps conserver les documents de votre société ?

Émettre les certificats de retenue à la source

Une fois la retenue à la source versée au Département des recettes, votre société doit également établir trois exemplaires du certificat de retenue à la source pour chaque PND 3 ou PND 53. 

Les certificats de retenue à la source peuvent être remplis et imprimés via la plupart des logiciels de comptabilité thaïlandais, ou un carnet de certificats vierges peut être acheté dans les papeteries locales et rempli à la main pour être remis aux fournisseurs.

Les exemplaires 1 et 2 sont remis au fournisseur : l’un doit être joint à sa déclaration de revenus, l’autre conservé par lui comme référence. L’exemplaire 3 est conservé par le payeur (votre société) comme justificatif.

Puis-je le déposer moi-même ?

Bien qu’il soit possible de le faire soi-même, il est préférable de confier à un comptable la préparation et le dépôt mensuels des formulaires PND 3 ou PND 53 ainsi que l’émission des certificats de retenue à la source pour votre société, afin d’éviter toute pénalité liée à une déclaration incorrecte.

Le comptable peut également vous aider à échanger avec un agent du Département des recettes en cas de question sur le formulaire – ce qui est très utile, à moins que vous ne parliez couramment le thaï.  

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Comment payer la taxe

Après avoir déposé les formulaires PND 3 et/ou PND 53, vous pouvez payer la retenue à la source directement auprès d’un bureau local du Département des recettes, par virement bancaire, ou par paiement QR.

Comment demander le remboursement de la retenue à la source ?

Vous pouvez demander le remboursement annuel de votre retenue à la source en même temps que le dépôt de votre déclaration de revenus annuelle via le site E-Filing, afin de récupérer l’intégralité des sommes retenues. 

Pour cela, vous devez soumettre au Département des recettes tous les exemplaires de certificats de retenue à la source reçus de vos clients. Le montant total de tous les certificats soumis sera remboursé.

Il existe trois façons de recevoir le remboursement de la retenue à la source : en espèces (en cas de dépôt auprès d’un bureau local du Département des recettes), par virement bancaire, ou sous forme de crédit d’impôt lors de la déclaration.

Vous pouvez intégrer le montant de la retenue à la source à votre déclaration de revenus annuelle. Si le montant total dû dépasse le montant retenu, vous devez payer la différence. Mais si le montant dû est inférieur au montant retenu, vous pouvez demander un remboursement.

En savoir plus :

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• Quand et comment déclarer ses impôts en tant que chef d’entreprise en Thaïlande 

Quand déposer vos PND 3 et PND 53

Les échéances suivantes pour le dépôt de l’impôt sur les sociétés s’appliquent aux sociétés constituées selon le droit thaïlandais :

• PND 3 : avant le 7 de chaque mois en cas de dépôt papier
• PND 53 : avant le 7 de chaque mois en cas de dépôt papier

Actuellement, le Département des recettes accorde un délai de grâce jusqu’au 15 de chaque mois pour la télédéclaration des formulaires de retenue à la source. Toutefois, cette mesure n’est reconduite que d’une année sur l’autre, aussi assurez-vous de vérifier chaque nouvelle année fiscale si les échéances de dépôt ont changé.

Pénalités de retard

Il est important de remplir les déclarations de retenue à la source dans les délais pour éviter les pénalités, et avec exactitude pour éviter d’avoir à déposer des déclarations rectificatives. 

Le non-respect des échéances de dépôt des taxes de la société entraîne des sanctions sévères, à savoir :

• La pénalité pour le dépôt tardif de chaque formulaire (ou l’absence de dépôt) du mois est une amende pouvant aller jusqu’à 2 000 THB par formulaire, assortie d’un intérêt de 1,5 % par mois sur le montant de la retenue due. Des exceptions ne sont accordées qu’en cas de force majeure. 
• Toute personne qui omet délibérément de soumettre les formulaires requis afin d’éviter de payer les taxes s’expose à une peine d’emprisonnement pouvant aller jusqu’à 1 an, à une amende pouvant aller jusqu’à 200 000 THB, ou aux deux.

De plus, comme la loi vous impose de retenir la taxe et de la reverser au Département des recettes avant le 7 du mois suivant (ou le 15 en cas de télédéclaration), si vous payez un fournisseur en totalité sans effectuer la retenue, vous devrez payer la taxe vous-même.

Un point pratique à connaître : si vous payez un fournisseur en totalité sans effectuer de retenue, la loi vous oblige à couvrir vous-même la taxe, de votre poche. Beaucoup de chefs d’entreprise ne le découvrent qu’à l’occasion de leur premier contrôle du Département des recettes. Retenir la taxe au moment du paiement est bien moins douloureux que de la payer rétroactivement avec des intérêts.

En savoir plus : 

• La fiscalité en Thaïlande : 6 erreurs courantes
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Exonération 

Vous n’êtes pas tenu de retenir la taxe si le montant total est inférieur à 1 000 THB au cours d’un même mois. 

Par exemple, si vous engagez un traducteur indépendant pour un montant de 999 THB, vous n’êtes pas tenu de retenir la taxe et pouvez le payer intégralement. 

En revanche, si vous avez de nouveau besoin du service ce même mois et devez verser un autre paiement à ce traducteur, vous devez alors retenir la taxe sur les deux paiements.

De même, si vous avez un contrat à long terme avec ce travailleur indépendant, vous devez tout de même retenir la taxe.

Questions fréquentes

Quel est le taux standard de retenue à la source sur les dividendes en Thaïlande ?

Les dividendes sont retenus à 10 %, que le bénéficiaire soit une personne physique ou une société. Le payeur déclare cette retenue via la procédure standard de déclaration.

Quel taux de retenue à la source s’applique aux intérêts versés à une société thaïlandaise ?

Les intérêts versés à une société thaïlandaise résidente sont retenus à 1 %. Si le bénéficiaire est une association ou une fondation, le taux passe à 10 %.

Quel taux de retenue à la source s’applique aux redevances en Thaïlande ?

Les redevances sont retenues à 3 % lorsqu’elles sont versées à une société. Les versements aux associations ou fondations sont retenus à 10 %.

Les travailleurs indépendants et les propriétaires particuliers retiennent-ils une taxe sur les paiements qu’ils reçoivent ?

Non. La retenue à la source est effectuée par la personne ou la société qui verse le paiement, pas par le bénéficiaire. Un travailleur indépendant ou un propriétaire reçoit le montant net, une fois la taxe retenue et reversée par son client ou son locataire. Cela est distinct de son propre impôt sur le revenu des personnes physiques.

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Quel taux de retenue à la source s’applique au paiement d’une société étrangère pour des services ?

Cela dépend du fait que la société étrangère dispose ou non d’une succursale permanente en Thaïlande. Avec une succursale, le taux correspond au taux national de 3 %. Sans succursale, le taux est de 5 %.

Une convention de non-double imposition peut-elle réduire le taux de retenue à la source thaïlandais ?

Dans certains cas, oui. La Thaïlande a conclu des conventions de non-double imposition avec plusieurs pays, qui peuvent réduire le taux standard sur certains paiements transfrontaliers. Vérifiez les termes précis de la convention concernée auprès du Département des recettes ou d’un conseiller fiscal agréé.

La retenue à la source est-elle la même chose que la TVA ?

Non. La retenue à la source est une avance sur l’impôt sur le revenu, imputée sur le montant final dû par le bénéficiaire. La TVA est une taxe sur la consommation distincte, déclarée via une procédure différente. Consultez notre guide sur l’inscription à la TVA.

La retenue à la source s’applique-t-elle aux gains et lots promotionnels ?

Oui. Les gains et les lots promotionnels sont retenus à 5 %.

Maintenant, à vous de jouer

Gérer la comptabilité d’une société en Thaïlande – déposer les déclarations de retenue à la source et émettre les certificats correspondants – peut s’avérer complexe, surtout si vous ne parlez pas thaï. Renseignez-vous sur les déclarations que vous devez déposer en tant que chef d’entreprise, et évitez les erreurs comptables courantes. 

N’oubliez pas qu’avec l’aide de cabinets comptables locaux qui connaissent les rouages du système comptable thaïlandais et ont l’habitude de traiter avec le Département des recettes thaïlandais, vous pouvez rester en conformité sans grand souci, même avec un budget comptable limité.

Sources Cited

• Thai Revenue Department, Corporate Income Tax (withholding tax rates): https://www.rd.go.th/english/6044.html