Toda empresa registrada en Tailandia debe presentar declaraciones de retención en la fuente (PND 3 o PND 53) cada mes y emitir certificados de retención a sus proveedores. Los tipos van del 1 % al 5 % según el tipo de servicio.
En Tailandia, las empresas registradas están obligadas a presentar declaraciones de retención en la fuente por los servicios contratados a personas físicas o personas jurídicas. El tipo de retención oscila entre el 1 % y el 5 %, según el tipo de servicio prestado.
Las declaraciones de retención en la fuente deben presentarse mensualmente, dentro de los 7 o 15 días siguientes al final del mes en que se paga la renta gravable, presentando el formulario PND 3 para personas físicas y el PND 53 para personas jurídicas que prestan servicios a tu empresa.
Sigue leyendo para saber más sobre cómo presentar las declaraciones de retención en la fuente y cómo enviar los formularios PND 3 y PND 53 para las entidades que prestan servicios a tu empresa en Tailandia.
Contents
- Puntos clave
- ¿Qué es?
- ¿Quién debe presentarlo?
- Cómo preparar el PND 3 y el PND 53
- Tipo de retención en la fuente
- Tipos de retención sobre dividendos, intereses y regalías
- Retención en la fuente al pagar a una empresa extranjera
- Reduce tu tipo al 1 % con el e-Withholding Tax
- Documentos justificativos para el PND 3 y el PND 53
- Cómo presentar el PND 3 y el PND 53
- Emitir certificados de retención
- ¿Puedo presentarlo yo mismo?
- Cómo pagar el impuesto
- ¿Cómo solicitar la devolución de la retención en la fuente?
- Cuándo presentar tu PND 3 y tu PND 53
- Multas por retraso
- Exención
- Preguntas frecuentes
- ¿Cuál es el tipo estándar de retención en la fuente sobre los dividendos en Tailandia?
- ¿Cuánta retención en la fuente se aplica a los intereses pagados a una empresa tailandesa?
- ¿Qué tipo de retención en la fuente se aplica a los pagos de regalías en Tailandia?
- ¿Los autónomos y los propietarios particulares retienen impuestos de los pagos que reciben?
- ¿Qué tipo de retención en la fuente se aplica al pagar a una empresa extranjera por servicios?
- ¿Puede un convenio de doble imposición reducir el tipo de retención en la fuente de Tailandia?
- ¿Es la retención en la fuente lo mismo que el IVA?
- ¿Se aplica la retención en la fuente a los premios en metálico o a los sorteos promocionales?
- Ahora te toca a ti
- Sources Cited
Puntos clave
- Toda empresa registrada en Tailandia debe presentar el PND 3 (para proveedores personas físicas) o el PND 53 (para proveedores personas jurídicas) cada mes, sea cual sea el tamaño de la empresa.
- El plazo de presentación vence el día 7 de cada mes para las declaraciones en papel, y se amplía hasta el día 15 si se presenta en línea a través del portal de e-filing del Departamento de Ingresos.
- Los tipos de retención dependen del tipo de servicio: 3 % para la mayoría de los servicios, 1 % para transporte, 2 % para publicidad y 5 % para alquiler.
- No es necesario retener si el pago total a un proveedor en un mismo mes es inferior a 1.000 THB, salvo que exista un contrato vigente.
- Si pagas a un proveedor el importe íntegro sin retener, serás responsable de abonar tú mismo el impuesto retenido, más los intereses que correspondan.
- Debes emitir tres copias del certificado de retención por cada transacción: las copias 1 y 2 son para el proveedor, y la copia 3 se queda en tu empresa.
- Clasificar correctamente a los proveedores como personas físicas o personas jurídicas desde el principio evita errores de presentación y declaraciones rectificativas más adelante.
- Un contable que conozca el sistema del Departamento de Ingresos tailandés puede encargarse de las presentaciones mensuales, tratar con los funcionarios en tailandés y mantener a tu empresa al día por unos honorarios modestos.
¿Qué es?
El PND 3 es el formulario de declaración de retención en la fuente para personas físicas, y el PND 53 es el formulario para empresas.
La retención en la fuente en Tailandia funciona así: tu empresa deduce la retención de los pagos a las entidades que le prestan servicios. Por ejemplo, si una traductora autónoma te cobra 1.000 THB, debes deducir una retención del 3 % (30 THB) del pago, que se declarará en el formulario PND 3 a más tardar el día 7 o el 15 del mes siguiente.
Tu empresa debe abonar ese 3 % al Departamento de Ingresos junto con la presentación del PND 3, y enviar o entregar dos copias del certificado de retención a la persona, que podrá usar este documento para solicitar la devolución de la retención al presentar su declaración de la renta tailandesa en marzo del año siguiente.
Debes presentar el formulario correcto (PND 3 o PND 53), indicando la condición de la entidad que te prestó el servicio, y pagar al Departamento de Ingresos el porcentaje de retención correspondiente según el servicio, dentro de los 7 o 15 días siguientes al final del mes, si tienes una empresa registrada, sea cual sea el tamaño del negocio.
¿Quién debe presentarlo?
Las empresas en Tailandia deben retener el porcentaje de impuesto correspondiente a sus proveedores al pagar los distintos tipos de servicios.
Los pagos a proveedores extranjeros también están sujetos a retención si cumplen ciertos criterios.
Un contable local puede ayudarte con el proceso de presentación al final de cada mes.
El mayor error es subestimar cuántas presentaciones exige el cumplimiento fiscal. Tienes obligaciones mensuales desde el primer día y, según la empresa, se suman las declaraciones de IVA y nómina, la documentación fiscal que hay que conservar, y obligaciones semestrales y anuales.
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Un detalle que sorprende a muchas pequeñas empresas: debes clasificar correctamente a cada proveedor como persona física o persona jurídica antes de presentar la declaración. Usar el PND 3 cuando corresponde el PND 53 (o al revés) obliga a presentar una declaración rectificativa y supone trabajo adicional con el Departamento de Ingresos. Crear desde el principio un proceso sencillo de alta de proveedores que registre el número de identificación fiscal y la condición jurídica evita muchos problemas más adelante.
Más información:
- General: guía paso a paso para registrar una empresa en Tailandia por tu cuenta
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Cómo preparar el PND 3 y el PND 53
Puedes obtener una copia en inglés del formulario PND 3, del formulario PND 53 y del certificado de retención en el sitio web del Departamento de Ingresos.
En los formularios PND debes indicar el importe pagado por el servicio, el mes en que se pagó y el número de identificación fiscal de la entidad que prestó el servicio a tu empresa.
Los formularios PND 3 se emiten para los pagos a proveedores que son personas físicas, y los formularios PND 53 para los pagos a proveedores que son personas jurídicas que prestaron servicios a tu empresa durante el mes anterior.
Tipo de retención en la fuente
Los tipos de retención varían según el tipo de servicio y se aplican como un porcentaje de los honorarios del proveedor:
- La mayoría de los servicios – 3 % (servicios jurídicos, servicios contables, reparaciones, limpieza, construcción, etc.)
- Transporte – 1 %
- Publicidad – 2 %
- Alquiler – 5 %
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Tipos de retención sobre dividendos, intereses y regalías
Además de los honorarios por servicios y los alquileres, las empresas tailandesas también retienen impuestos sobre pagos como dividendos, intereses y regalías. Estos tipos los fija el Departamento de Ingresos y se aplican cuando el pago lo realiza una empresa tailandesa:
- Dividendos: 10 %, tanto si se pagan a un accionista persona física como a otra empresa.
- Intereses pagados a una empresa residente: 1 %, que sube al 10 % si el receptor es una asociación o fundación.
- Regalías: 3 %, también hasta el 10 % para asociaciones y fundaciones.
- Premios en metálico y sorteos promocionales: 5 %.
Retención en la fuente al pagar a una empresa extranjera
Los honorarios por servicios y profesionales pagados a una empresa extranjera siguen un tipo distinto según si esa empresa tiene o no una sucursal permanente en Tailandia:
- Con sucursal en Tailandia: se retiene al mismo tipo del 3 % que una empresa nacional.
- Sin sucursal ni establecimiento permanente: se retiene al 5 %.
Los tipos aplicables a otros tipos de pagos a beneficiarios no residentes o a empresas extranjeras pueden variar más, y pueden reducirse en virtud de alguno de los convenios de doble imposición de Tailandia. Consulta el tratado correspondiente en las páginas de convenios del Departamento de Ingresos, o confírmalo con un asesor fiscal tailandés autorizado antes de aplicar un tipo a un pago transfronterizo.
Reduce tu tipo al 1 % con el e-Withholding Tax
Puedes reducir el tipo de retención pagando a tus proveedores a través del sistema de e-Withholding Tax. Con esta forma de pago, tu banco deduce el impuesto en el momento del pago y lo envía él mismo al Departamento de Ingresos.
El principal atractivo es el tipo. Los pagos que normalmente exigen un 3 %, un 2 % o un 5 % se retienen solo al 1 % cuando se realizan a través del e-Withholding Tax. Eso deja más liquidez en tu empresa, ya que se retiene una parte menor de cada pago.
También reduce el papeleo. El banco se encarga de la presentación y del certificado para esos pagos, así que te ahorras el PND 3 o el PND 53 mensual correspondiente.
El Consejo de Ministros aprobó mantener este tipo reducido del 1 % hasta el 31 de diciembre de 2027, así que este beneficio queda garantizado para los próximos años.
Las empresas también tienen una ventaja adicional. Si inviertes en los sistemas de e-Withholding Tax o de e-Tax Invoice y e-Receipt, puedes deducir el doble del coste real de tu impuesto de sociedades, también hasta finales de 2027.
Documentos justificativos para el PND 3 y el PND 53
Para preparar el PND 3 y el PND 53 de cada mes, debes enviar todo lo siguiente a tu contable:
- Copias de los documentos de identidad de los proveedores personas físicas que prestaron servicios a tu empresa
- Nombre, dirección y número de identificación fiscal de las empresas que prestaron servicios a tu empresa
- Facturas de los servicios prestados a tu empresa durante el mes anterior
Después, el contable rellenará los formularios PND 3 y PND 53 y los enviará al Departamento de Ingresos, además de emitir copias del certificado de retención a cada una de las entidades que prestaron servicios a tu empresa, para que puedan solicitar la devolución al presentar su declaración anual de la renta.
Cómo presentar el PND 3 y el PND 53
Hay dos formas de presentar los formularios de retención en la fuente. Puedes presentarlos en papel en tu oficina local del Departamento de Ingresos, o presentarlos en línea a través del sitio web de e-filing.
Solo tienes que elegir el formulario PND 3 o PND 53 y presentarlo digitalmente.
Después, puedes guardar el archivo como registro de tu empresa. Se recomienda conservar la documentación fiscal de tu empresa durante un mínimo de cinco años. Para una visión más amplia de las obligaciones fiscales de las empresas, consulta nuestra guía sobre el PND 50 (impuesto de sociedades).
Si tu empresa todavía no tiene usuario y contraseña para la presentación en línea, puedes usar este sitio web para rellenar la solicitud Por. Or. 01 de alta en el sistema de e-filing.
Si utilizas un contable para registrar tu empresa y darte de alta en el IVA, es posible que ya te haya creado una cuenta.
La presentación en línea es mucho más cómoda, y la mayoría de las empresas ya han pasado a este sistema.
Más información:
- Impuestos con los que debes lidiar como empresario en Tailandia
- General: ¿cuánto tiempo debes conservar los documentos de tu empresa?
Emitir certificados de retención
Una vez pagada la retención en la fuente al Departamento de Ingresos, tu empresa también deberá generar tres copias del certificado de retención por cada PND 3 o PND 53.
Los certificados de retención se pueden rellenar e imprimir con la mayoría de los programas de contabilidad tailandeses, o se puede comprar un talonario de certificados en blanco en papelerías locales y rellenarlos a mano para entregarlos a los proveedores.
Las copias 1 y 2 se entregan al proveedor: una debe adjuntarse a su declaración de la renta, y la otra la conserva como referencia. La copia 3 la conserva quien paga (tu empresa) como registro.
¿Puedo presentarlo yo mismo?
Aunque es posible hacerlo tú mismo, es mejor contratar a un contable para preparar y presentar mensualmente los formularios PND 3 o PND 53 y emitir los certificados de retención de tu empresa, para evitar cualquier sanción por presentar información incorrecta.
El contable también puede ayudarte a hablar con un funcionario del Departamento de Ingresos cuando tenga alguna duda sobre el formulario, algo muy útil a menos que hables tailandés con fluidez.
Más información: La guía completa para aprender tailandés en línea y los cursos disponibles
Cómo pagar el impuesto
Después de presentar los formularios PND 3 y/o PND 53, puedes pagar la retención en la fuente directamente en una oficina local del Departamento de Ingresos, mediante transferencia bancaria, o mediante pago por código QR.
¿Cómo solicitar la devolución de la retención en la fuente?
Puedes solicitar la devolución de tu retención en la fuente cada año, junto con la presentación de la declaración anual de la renta a través del sitio web de e-filing, para recuperar la totalidad de tus rentas retenidas.
Para hacerlo, debes presentar al Departamento de Ingresos todas las copias de los certificados de retención recibidas de tus clientes. El importe total de todos los certificados presentados se emitirá como devolución.
Hay tres formas de recibir la devolución de la retención en la fuente: en efectivo (si se presenta en una oficina local del Departamento de Ingresos), mediante transferencia bancaria, o como crédito fiscal al presentar la declaración.
Puedes combinar el importe de la retención con tu declaración anual de la renta. Si el impuesto total adeudado es superior al importe retenido, debes pagar la diferencia. Pero si el importe adeudado es inferior al importe retenido, puedes solicitar una devolución.
Más información:
- Aumenta tus posibilidades de obtener devoluciones de impuestos
- Cuándo y cómo presentar impuestos como empresario en Tailandia
Cuándo presentar tu PND 3 y tu PND 53
Los siguientes plazos de presentación del impuesto de sociedades se aplican a las empresas constituidas conforme a la ley tailandesa:
- PND 3: antes del día 7 de cada mes en la presentación en papel
- PND 53: antes del día 7 de cada mes en la presentación en papel
Actualmente el Departamento de Ingresos concede un plazo de gracia hasta el día 15 de cada mes para presentar en línea los formularios de retención en la fuente; sin embargo, esta medida solo se prorroga año a año, así que conviene comprobar cada nuevo ejercicio fiscal si hay cambios en los plazos de presentación.
Multas por retraso
Es importante completar las declaraciones de retención en la fuente a tiempo para evitar sanciones, y con exactitud para evitar tener que presentar declaraciones rectificativas.
No cumplir con los plazos de presentación de los impuestos de la empresa conlleva sanciones severas, entre ellas:
- La sanción por presentar cada formulario con retraso (o no presentarlo) del mes es una multa de hasta 2.000 THB por formulario, además de un interés del 1,5 % mensual sobre el importe de la retención adeudada. Solo se harán excepciones en caso de fuerza mayor.
- Cualquier persona que deliberadamente no presente los formularios exigidos para evitar el pago de impuestos se expone a una pena de prisión de hasta 1 año, a una multa de hasta 200.000 THB, o a ambas.
Además, como la ley te obliga a retener el impuesto y remitirlo al Departamento de Ingresos antes del día 7 del mes siguiente (o del día 15 si presentas en línea), si pagas a un proveedor el importe íntegro sin retener, tendrás que pagar el impuesto tú mismo.
Un detalle práctico que conviene conocer: si pagas a un proveedor el importe íntegro sin retener, la ley te obliga a cubrir tú mismo el impuesto, de tu propio bolsillo. Muchos empresarios lo descubren solo tras su primera inspección del Departamento de Ingresos. Retener en el momento del pago resulta mucho menos doloroso que pagarlo con carácter retroactivo, con intereses.
Más información:
- Tributación en Tailandia: 6 errores comunes
- Encuentra la empresa adecuada de servicios contables en Bangkok, Tailandia
Exención
No es necesario retener el impuesto si el importe total es inferior a 1.000 THB en un mismo mes.
Por ejemplo, si contratas a una traductora autónoma y te cuesta 999 THB, no necesitas retener el impuesto y puedes pagarle el importe íntegro.
Sin embargo, si vuelves a necesitar el servicio ese mismo mes y debes pagar otro importe a la misma traductora, entonces debes retener el impuesto en ambos pagos.
Del mismo modo, si tienes un contrato a largo plazo con esa persona autónoma, igualmente debes retener el impuesto.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el tipo estándar de retención en la fuente sobre los dividendos en Tailandia?
Los pagos de dividendos se retienen al 10 %, tanto si el receptor es una persona física como una empresa. El pagador declara esta retención mediante el proceso estándar de declaración de retenciones.
¿Cuánta retención en la fuente se aplica a los intereses pagados a una empresa tailandesa?
Los intereses pagados a una empresa tailandesa residente se retienen al 1 %. Si el receptor es una asociación o una fundación, el tipo sube al 10 %.
¿Qué tipo de retención en la fuente se aplica a los pagos de regalías en Tailandia?
Las regalías se retienen al 3 % cuando se pagan a una empresa. Los pagos a asociaciones o fundaciones se retienen al 10 %.
¿Los autónomos y los propietarios particulares retienen impuestos de los pagos que reciben?
No. La retención en la fuente la aplica la persona o empresa que realiza el pago, no quien lo recibe. Un autónomo o propietario recibe el importe neto, una vez que el impuesto ha sido retenido y remitido por su cliente o inquilino. Esto es independiente de su propio impuesto sobre la renta de las personas físicas.
¿Qué tipo de retención en la fuente se aplica al pagar a una empresa extranjera por servicios?
Depende de si la empresa extranjera tiene o no una sucursal permanente en Tailandia. Con sucursal, el tipo coincide con el 3 % nacional. Sin sucursal, el tipo es del 5 %.
¿Puede un convenio de doble imposición reducir el tipo de retención en la fuente de Tailandia?
En algunos casos, sí. Tailandia tiene convenios de doble imposición con varios países que pueden reducir el tipo estándar en determinados pagos transfronterizos. Confirma los términos concretos del convenio con el Departamento de Ingresos o con un asesor fiscal autorizado.
¿Es la retención en la fuente lo mismo que el IVA?
No. La retención en la fuente es un anticipo del impuesto sobre la renta, que se descuenta de la cuota final del receptor. El IVA es un impuesto al consumo independiente, que se declara mediante un proceso distinto. Consulta nuestra guía sobre el registro del IVA.
¿Se aplica la retención en la fuente a los premios en metálico o a los sorteos promocionales?
Sí. Los premios y los sorteos promocionales se retienen al 5 %.
Ahora te toca a ti
Gestionar la contabilidad de una empresa en Tailandia, entre presentar las declaraciones de retención en la fuente y emitir los certificados correspondientes, puede ser complicado, sobre todo si no hablas tailandés. Infórmate sobre las declaraciones que estás obligado a presentar como empresario, y evita los errores contables más comunes.
Recuerda que, con la ayuda de gestorías locales que conocen a fondo el sistema contable tailandés y tienen experiencia tratando con el Departamento de Ingresos tailandés, puedes mantenerte al día con muy pocos dolores de cabeza, incluso sin un gran presupuesto de contabilidad.
Sources Cited
- Thai Revenue Department, Corporate Income Tax (withholding tax rates): https://www.rd.go.th/english/6044.html
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