Die PND 51 ist Thailands Körperschaftsteuererklärung für das Halbjahr, die jedes Jahr im August von allen registrierten Unternehmen eingereicht werden muss. Dieser Leitfaden erklärt, wer sie einreichen muss, wie man den Gewinn schätzt und wie man Strafen vermeidet, die Erstanmelder oft überraschen.
Die PND 51, von manchen auch als Halbjahres-Körperschaftsteuererklärung bezeichnet, ist ein Steuerformular, das Unternehmen und juristische Personengesellschaften in Thailand zur Jahresmitte einreichen müssen.
Lesen Sie weiter, um mehr über die halbjährliche Körperschaftsteuererklärung zu erfahren und wie Sie die PND 51 für Ihr Unternehmen in Thailand einreichen können.
Contents
- Das Wichtigste in Kürze
- Was ist die PND 51?
- Wer muss sie einreichen?
- So bereiten Sie die PND 51 vor
- Körperschaftsteuersatz
- Unterlagen für die PND 51
- So reichen Sie die PND 51 ein
- Kann ich sie selbst einreichen?
- So zahlen Sie die Steuer
- So erhalten Sie eine Steuerrückerstattung
- Wann Sie Ihre Halbjahres-Einkommensteuererklärung einreichen müssen
- Verspätungsstrafen
- Korrigierte PND 51
- Was, wenn ich das Unternehmen schließen muss?
- Nun sind Sie dran
Das Wichtigste in Kürze
- Jedes registrierte Unternehmen in Thailand muss die PND 51 jedes Jahr im August einreichen, auch wenn das Unternehmen einen Verlust gemacht hat oder eine BOI-Steuerbefreiung besitzt.
- Die PND 51 verlangt eine Schätzung des gesamten Jahresgewinns geteilt durch zwei, nicht einen Bericht über die tatsächlichen Ergebnisse des ersten Halbjahres.
- Liegt Ihr geschätzter Nettogewinn ohne triftigen Grund mehr als 25 % unter Ihrem tatsächlichen Jahresgewinn, droht ein Zuschlag von 20 % auf die nicht gezahlte Steuer.
- Zahlen Sie zur Jahresmitte mindestens die Hälfte der Steuer aus der PND 50 des Vorjahres, wertet das Finanzamt dies als triftigen Grund und schützt Sie so vor dem 20-%-Zuschlag.
- Falls Sie den Gewinn unterschätzen, löst eine korrigierte PND 51 vor der PND 50 am Jahresende nur einen monatlichen Zuschlag von 1,5 % auf die Differenz aus, deutlich weniger als die 20-%-Strafe.
- Die elektronische Einreichung über das Online-System des Finanzamts gewährt Ihnen eine Fristverlängerung von 8 Tagen über den regulären Stichtag am 31. August hinaus.
- Bewahren Sie alle unterstützenden Steuerunterlagen, einschließlich der eingereichten PND 51, mindestens fünf Jahre lang auf.
Was ist die PND 51?
Die PND 51 ist die Halbjahres-Einkommensteuererklärung für Unternehmen oder juristische Personengesellschaften. Sie müssen sie jedes Jahr im August beim Finanzamt einreichen, wenn Sie ein registriertes Unternehmen besitzen, unabhängig von dessen Größe.
Sie ist eine Prognose Ihres erwarteten Umsatzes abzüglich der erwarteten Ausgaben.
Hinweis: Die Körperschaftsteuer muss pro Abrechnungszeitraum zweimal gezahlt werden: mit dem Halbjahres-Einkommensteuerformular (PND 51) und dem Formular für die jährliche Körperschaftsteuererklärung (PND 50).
Wer muss sie einreichen?
Die Körperschaftsteuer (Corporate Income Tax, CIT) ist eine direkte Steuer auf registrierte Unternehmen in Thailand. Dazu zählen juristische Personen oder Personengesellschaften, die in Thailand tätig sind oder anderswo tätig sind, aber bestimmte Einkommensarten in Thailand erzielen.
Verwandter Artikel: Allgemein: Schritt-für-Schritt-Anleitung zur eigenständigen Unternehmensregistrierung in Thailand
Die folgenden Unternehmenstypen sind zur Einreichung der PND 51 verpflichtet:
- Jedes Unternehmen, jede juristische Personengesellschaft oder jedes Joint Venture, das nach thailändischem Recht gegründet wurde
- Stiftungen oder Vereine, die in Thailand ein einnahmenerzielendes Geschäft betreiben (es gibt einige Ausnahmen für gemeinnützige Organisationen und Stiftungen gemäß Abschnitt 47 (7) (b) des Revenue Code)
- Unternehmen oder juristische Personengesellschaften, die nach ausländischem Recht gegründet wurden und in Thailand oder an anderen Orten einschließlich Thailand Geschäfte betreiben, auch wenn ein Angestellter, Vertreter oder Vermittler Ihr Geschäft in Thailand führt und dort Einkommen oder Gewinne erzielt
Für BOI-Unternehmen gelten besondere Befreiungen von der Körperschaftsteuer.
BOI-Unternehmen müssen das Formular Por 1-2549 zur Inanspruchnahme der Rechte und Vergünstigungen der Körperschaftsteuerbefreiung für das Abrechnungsjahr vorbereiten, das vor der Übergabe an das Finanzamt und die BOI von einem externen Prüfer geprüft werden muss. Gewinne aus Nicht-BOI-Aktivitäten sind jedoch steuerpflichtig und müssen einbezogen werden.
Ein örtlicher Buchhalter kann Ihnen beim Prüfungsprozess helfen.
Mehr erfahren: Wie Sie ein zu 100 % ausländisches BOI-Unternehmen in Thailand gründen
So bereiten Sie die PND 51 vor
Eine englischsprachige Kopie des PND-51-Formulars erhalten Sie auf der Website des Finanzamts.
Im Formular müssen Sie Angaben aus Ihren Finanzberichten auflisten, einschließlich des prognostizierten Nettogewinns des Unternehmens, der sich aus den prognostizierten Gesamteinnahmen abzüglich der prognostizierten absetzbaren Gesamtausgaben ergibt.
Ein weiterer nützlicher Link: Die richtige Buchhaltungsfirma in Bangkok, Thailand, finden
Körperschaftsteuersatz
Der Unternehmensgewinn wird mit 20 % des Nettogewinns des Unternehmens besteuert. (Stand: September 2026.)
Wird das Unternehmen jedoch als kleines oder mittleres Unternehmen (KMU) eingestuft, mit einem eingezahlten Kapital von höchstens THB 5 Millionen und Einnahmen von höchstens THB 30 Millionen im Geschäftsjahr, gelten folgende Steuersätze:
- Nettogewinn ≤ THB 300.000 – Steuersatz 0 %
- Nettogewinn von THB 300.000 – 3.000.000 – Steuersatz 15 %
- Nettogewinn ≥ THB 3.000.000 – Steuersatz 20 %
Am Ende des Formulars müssen Sie den Gesamtbetrag der zu zahlenden oder zu erstattenden Steuer eintragen.
Unterlagen für die PND 51
Um die PND 51 vorzubereiten, müssen Sie Folgendes an Ihren Buchhalter senden:
- Die erwarteten Ausgaben und Einnahmen Ihres Unternehmens für das gesamte Jahr. Falls Ihr Unternehmen voraussichtlich keine Einnahmen erzielt, informieren Sie Ihren Buchhalter entsprechend
- Tatsächliche Umsätze und Ausgaben für die ersten sechs Monate des Jahres
- Prognosen zu Einnahmen und Ausgaben für das zweite Halbjahr (Juli bis Dezember)
- Kopie der PND 50, die Sie für den vorherigen Abrechnungszeitraum beim thailändischen Finanzamt eingereicht haben
Bei saisonabhängigen Unternehmen sollten die Prognosen für die erwarteten Umsätze im späteren Jahresverlauf entsprechend angepasst werden.
Anschließend füllt der Buchhalter die PND 51 aus und sendet sie an das Finanzamt.
So reichen Sie die PND 51 ein
Es gibt zwei Möglichkeiten, die PND 51 einzureichen. Sie können sie in Papierform bei Ihrem örtlichen Finanzamt einreichen. Oder Sie reichen sie elektronisch über die E-Filing-Website ein.
Sie müssen lediglich das PND-51-Formular auswählen und es digital einreichen.
Anschließend können Sie die Datei als Beleg für Ihr Unternehmen speichern. Es wird empfohlen, die Steuerunterlagen Ihres Unternehmens mindestens fünf Jahre lang aufzubewahren.
Falls Ihr Unternehmen noch keinen Benutzernamen und kein Passwort für die elektronische Einreichung hat, können Sie über diese Website den Antrag Por. Or. 01 für die elektronische Einreichung ausfüllen.
Wenn Sie einen Buchhalter beauftragt haben, um Ihr Unternehmen zu gründen und sich für die Mehrwertsteuer zu registrieren, hat dieser möglicherweise bereits ein Konto für Sie angelegt.
Ein praktischer Hinweis: Die Online-Einreichung über das E-Filing-System gewährt Ihnen eine Fristverlängerung von 8 Tagen über den regulären Papier-Stichtag am 31. August hinaus, was nützlich sein kann, wenn Ihr Buchhalter mehr Zeit benötigt, um die Zahlen fertigzustellen.
Tipp: Die elektronische Einreichung ist deutlich bequemer, und die meisten Unternehmen sind bereits darauf umgestiegen. Über diese Website können Sie außerdem weitere Arten von Unternehmenssteuern einreichen, etwa die jährliche Steuererklärung (PND 50) und die PP-30-Mehrwertsteuererklärung.
Mehr erfahren:
- Steuern, mit denen sich Unternehmer in Thailand befassen müssen
- Allgemein: Wie lange sollten Sie Unternehmensunterlagen aufbewahren?
Kann ich sie selbst einreichen?
Auch wenn es möglich ist, dies selbst zu tun, ist es besser, einen Buchhalter mit der Vorbereitung und Einreichung des PND-51-Formulars für Ihr Unternehmen zu beauftragen, um Strafen wegen fehlerhafter Angaben zu vermeiden.
Der Buchhalter kann Ihnen auch helfen, mit einem Beamten des Finanzamts zu sprechen, falls dieser Fragen zum Formular hat – das ist sehr hilfreich, sofern Sie nicht fließend Thai sprechen.
Mehr erfahren: Der komplette Leitfaden zum Thailändischlernen online und verfügbare Kurse
So zahlen Sie die Steuer
Nachdem Sie das PND-51-Formular eingereicht haben, können Sie die Steuer direkt bei einem örtlichen Finanzamt zahlen oder eine Banküberweisung vornehmen. Die Zahlung per QR-Code ist mittlerweile ebenfalls möglich.
So erhalten Sie eine Steuerrückerstattung
Für die Steuerrückerstattung gibt es drei Möglichkeiten: in bar (wenn Sie bei einem örtlichen Finanzamt einreichen und es sich um eine kleine Rückerstattung handelt), per Banküberweisung oder als Steuergutschrift für die Steuererklärung im nächsten Monat.
Mehr erfahren: So erhöhen Sie Ihre Chancen auf eine Steuerrückerstattung
Wann Sie Ihre Halbjahres-Einkommensteuererklärung einreichen müssen
Für Unternehmen, die nach thailändischem Recht gegründet wurden, gelten folgende Fristen für die Einreichung der Körperschaftsteuer:
- PND 50: Innerhalb von 150 Tagen nach dem letzten Tag eines Abrechnungszeitraums oder innerhalb des Monats Mai
- PND 51: Innerhalb von 2 Monaten nach dem letzten Tag des 6-monatigen Abrechnungszeitraums oder innerhalb des Monats August (außer beim ersten Abrechnungszeitraum des Unternehmens, wenn dieser kürzer als zwölf Monate ist). (Stand: September 2026.)
Ein weiterer hilfreicher Link: Wann und wie Sie als Unternehmer in Thailand Steuern einreichen
Verspätungsstrafen
Es ist wichtig, die Halbjahres-Einkommensteuererklärung rechtzeitig einzureichen, um Strafen zu vermeiden, und sie korrekt auszufüllen, um eine nachträgliche Korrektur zu vermeiden.
Bei nicht fristgerechter Einreichung der Unternehmenssteuer drohen folgende empfindliche Strafen:
- Verspätete Einreichung führt zu einer Mindeststrafe von THB 1.000 und einer Höchststrafe von THB 2.000 (Stand: September 2026.)
Darüber hinaus sind diese Strafen und Zuschläge bei der Berechnung der Körperschaftsteuer nicht absetzbar.
Weicht die Prognose der Halbjahressteuererklärung stark vom tatsächlichen Jahresgewinn des Unternehmens ab, fallen zusätzliche Strafen an.
Stellt sich am Jahresende heraus, dass der geschätzte Nettogewinn ohne triftigen Grund um 25 % oder mehr unter dem tatsächlichen Nettogewinn liegt (zulässige Gründe aus rechtlicher Sicht sind in der Anweisung Nr. Paw 50/2537 des Generaldirektors des Finanzamts festgelegt), wird dem Unternehmen ein Zuschlag von 20 % der ausstehenden Steuer berechnet – eine Gebühr, die nur unter bestimmten Voraussetzungen reduziert werden kann. (Stand: September 2026.)
Ein weiterer hilfreicher Link: Besteuerung in Thailand: 6 häufige Fehler
Korrigierte PND 51
Ein Tipp für die Einreichung der PND 51 ist, den Umsatz leicht zu überschätzen oder die Gesamtausgaben leicht zu unterschätzen. Der Revenue Code erlaubt eine Unterschätzung des Gewinns um höchstens 25 % des tatsächlichen Gewinnergebnisses.
Unternehmen, die für ihre Halbjahressteuererklärung niedrigere Jahresgewinne prognostizieren und am Jahresende einen um 25 % oder mehr höheren Gewinn als prognostiziert erzielen, müssen eine zusätzliche Steuer von 20 % auf die Differenz zwischen prognostizierten und tatsächlichen Zahlen zahlen.
Liegt der in der PND 51 angegebene geschätzte steuerpflichtige Gewinn um 25 % oder mehr unter dem in der PND 50 am Jahresende angegebenen tatsächlichen Nettogewinn, kann das Unternehmen eine korrigierte PND 51 einreichen (und den geschätzten steuerpflichtigen Nettogewinn in dieser Erklärung an den in der PND 50 ausgewiesenen Gewinn anpassen).
Dies führt zwar zu einem monatlichen Zuschlag von 1,5 % auf die Differenz des geschätzten Nettogewinns (zwischen der ursprünglichen und der korrigierten PND 51), bewahrt Ihr Unternehmen aber vor dem 20-%-Zuschlag auf die zu niedrig gezahlte Halbjahressteuer.
Eine praktische Absicherung, die viele Buchhalter nutzen: Zahlt das Unternehmen zur Jahresmitte mindestens die Hälfte der Steuer, die es im Vorjahr mit der PND 50 gezahlt hat, wertet das Finanzamt dies als triftigen Grund, und der 20-%-Zuschlag entfällt.
Was, wenn ich das Unternehmen schließen muss?
Wenn Sie Ihr Unternehmen schließen, müssen Sie die folgenden Formulare einreichen, um das Finanzamt zu benachrichtigen und das Unternehmen in dessen System zu löschen. Andernfalls erhalten Sie weiterhin Erinnerungen zur Einreichung der Körperschaftsteuer:
- Lor. Por 10.3
- Personalausweis oder Reisepass des Liquidators
- Unternehmensbescheinigung mit dem Status „geschlossen“
Mehr erfahren: Die richtige Buchhaltungsfirma in Bangkok, Thailand, finden
Nun sind Sie dran
Die Unternehmensbuchhaltung in Thailand – das Einreichen von Jahres- und Halbjahressteuererklärungen – kann komplex sein, besonders wenn Sie kein Thai sprechen. Informieren Sie sich, welche Steuererklärungen Sie als Unternehmer einreichen müssen, und tappen Sie nicht in häufige Buchhaltungsfehler.
Denken Sie daran: Mit der Hilfe örtlicher Buchhaltungsfirmen, die sich mit dem thailändischen Buchhaltungssystem bestens auskennen und Erfahrung im Umgang mit dem thailändischen Finanzamt haben, bleiben Sie auch ohne großes Buchhaltungsbudget mit wenig bis gar keinem Aufwand konform.
Haftungsausschluss: Dieser Artikel dient lediglich dazu, Ihnen einen Überblick über die PND 51 zu geben. Wir empfehlen dringend, einen Buchhalter mit der Bearbeitung zu beauftragen, um Fehler zu vermeiden. In den meisten Fällen ist dies bereits in Ihrer jährlichen Gebühr für die Steuererklärung enthalten.
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