La PND 51 est la déclaration semestrielle d’impôt sur les sociétés en Thaïlande, à déposer chaque année en août par toutes les sociétés enregistrées. Ce guide explique qui doit la déposer, comment estimer le bénéfice et comment éviter les pénalités qui surprennent les déclarants novices.
La PND 51, que certains appellent aussi la déclaration semestrielle d’impôt sur les sociétés, est un formulaire fiscal à déposer en milieu d’année par les sociétés et les partenariats dotés de la personnalité juridique en Thaïlande.
Poursuivez votre lecture pour en savoir plus sur la déclaration semestrielle d’impôt sur les sociétés et sur la façon de déposer la PND 51 pour votre entreprise en Thaïlande.
Contents
- Points clés
- Qu'est-ce que c'est ?
- Qui doit la déposer ?
- Comment préparer la PND 51
- Taux de l'impôt sur les sociétés
- Documents justificatifs pour la PND 51
- Comment déposer la PND 51
- Puis-je le déposer moi-même ?
- Comment payer l'impôt
- Comment obtenir un remboursement d'impôt
- Quand déposer votre déclaration semestrielle d'impôt
- Pénalités de retard
- PND 51 modifiée
- Que faire en cas de fermeture de la société ?
- À vous de jouer
Points clés
- Chaque société enregistrée en Thaïlande doit déposer la PND 51 chaque année en août, même en cas de perte ou d’exonération fiscale du BOI.
- La PND 51 exige une estimation du bénéfice annuel total divisé par deux, et non un rapport des résultats réels du premier semestre.
- Si votre bénéfice net estimé est inférieur de plus de 25 % à votre bénéfice annuel réel sans motif justifiable, vous vous exposez à une majoration de 20 % sur l’impôt impayé.
- Le paiement d’un impôt de mi-année au moins égal à la moitié de l’impôt de la PND 50 de l’année précédente est considéré comme un motif valable par le département des impôts, ce qui vous protège de la majoration de 20 %.
- En cas de sous-estimation, le dépôt d’une PND 51 modifiée avant la PND 50 de fin d’année ne déclenche qu’une majoration mensuelle de 1,5 % sur la différence, bien inférieure à la pénalité de 20 %.
- Le dépôt électronique via le système en ligne du département des impôts vous accorde un délai supplémentaire de 8 jours au-delà de l’échéance standard du 31 août.
- Conservez tous les documents fiscaux justificatifs, y compris la PND 51 déposée, pendant au moins cinq ans.
Qu’est-ce que c’est ?
La PND 51 est la déclaration semestrielle d’impôt sur le revenu pour les sociétés ou partenariats dotés de la personnalité juridique. Vous devez la déposer chaque année en août auprès du département des impôts si vous avez une société enregistrée, quelle que soit la taille de l’entreprise.
Il s’agit d’une projection de vos revenus prévus moins vos dépenses prévues.
À noter : l’impôt sur les sociétés doit être payé deux fois par exercice comptable, via le formulaire de déclaration semestrielle d’impôt (PND 51) et le formulaire de déclaration annuelle d’impôt sur les sociétés (PND 50).
Qui doit la déposer ?
L’impôt sur les sociétés (Corporate Income Tax, CIT) est un impôt direct prélevé sur les sociétés enregistrées en Thaïlande, ce qui inclut les entités juridiques ou partenariats opérant en Thaïlande, ou opérant ailleurs mais percevant certains types de revenus en Thaïlande.
À lire aussi : Comment immatriculer une société en Thaïlande, étape par étape (en anglais)
Les types de sociétés suivants sont tenus de déposer la PND 51 :
- Toute société, partenariat juridique ou coentreprise constitué en vertu du droit thaïlandais
- Les fondations ou associations exerçant une activité générant des revenus en Thaïlande (il existe des exonérations pour les associations caritatives et fondations en vertu de la section 47 (7) (b) du Code des impôts)
- Les sociétés ou partenariats juridiques constitués selon des lois étrangères et exerçant une activité en Thaïlande ou ailleurs, y compris en Thaïlande, y compris les cas où un employé, un agent ou un intermédiaire exerce votre activité et génère des revenus ou bénéfices en Thaïlande
Il existe des exonérations spéciales d’impôt sur les sociétés pour les entreprises bénéficiant du statut BOI.
Les sociétés BOI doivent préparer le formulaire Por 1-2549 de demande d’exercice des droits et avantages liés à l’exonération de l’impôt sur les sociétés pour l’exercice comptable, qui doit être audité par un auditeur externe avant transmission au département des impôts et au BOI. Cependant, les bénéfices issus d’activités non couvertes par le BOI restent imposables et doivent être inclus.
Un comptable local peut vous aider dans le processus d’audit.
En savoir plus : Comment créer une société BOI détenue à 100 % par des étrangers en Thaïlande
Comment préparer la PND 51
Vous pouvez obtenir une copie en anglais du formulaire PND 51 sur le site du département des impôts.
Dans le formulaire, vous devez reporter les informations de vos états financiers, y compris le bénéfice net projeté de la société, c’est-à-dire la somme des revenus totaux projetés moins les dépenses déductibles totales projetées.
Autre lien utile : Trouver le bon prestataire de services comptables à Bangkok, Thaïlande
Taux de l’impôt sur les sociétés
L’impôt sur les sociétés est fixé à 20 % du bénéfice net de la société. (Vérifié en septembre 2026.)
Toutefois, si la société est classée comme petite et moyenne entreprise (PME) avec un capital libéré n’excédant pas 5 millions de THB et des revenus n’excédant pas 30 millions de THB pour l’exercice fiscal, les taux d’imposition sont les suivants :
- Bénéfice net ≤ 300 000 THB – Imposition à 0 %
- Bénéfice net entre 300 000 et 3 000 000 THB – Imposition à 15 %
- Bénéfice net ≥ 3 000 000 THB – Imposition à 20 %
À la fin du formulaire, vous devez indiquer le montant total de l’impôt à payer ou à rembourser.
Documents justificatifs pour la PND 51
Pour préparer la PND 51, vous devez transmettre à votre comptable l’ensemble des éléments suivants :
- Les dépenses et revenus prévus de votre société pour l’année entière. Si votre société ne prévoit aucun revenu, informez-en votre comptable
- Les ventes et dépenses réelles des six premiers mois de l’année
- Les projections de revenus et de dépenses pour le second semestre de l’année (juillet à décembre)
- Une copie de la PND 50 soumise au département des impôts thaïlandais pour l’exercice comptable précédent
Pour les entreprises à activité cyclique, les projections de ventes attendues plus tard dans l’année doivent être ajustées en conséquence.
Ensuite, le comptable remplira la PND 51 et l’enverra au département des impôts.
Comment déposer la PND 51
Il existe deux façons de déposer la PND 51. Vous pouvez la déposer sur papier auprès de votre département des impôts local. Ou vous pouvez la déposer électroniquement via le site de e-filing.
Il vous suffit de choisir le formulaire PND 51 et de le déposer en ligne.
Ensuite, vous pouvez enregistrer le fichier pour les archives de votre société. Il est conseillé de conserver vos documents fiscaux d’entreprise pendant au moins cinq ans.
Si votre société ne dispose pas encore d’un identifiant et d’un mot de passe pour le dépôt électronique, vous pouvez utiliser ce site pour remplir la demande Por. Or. 01 de dépôt électronique.
Si vous passez par un comptable pour créer votre société et vous inscrire à la TVA, il a peut-être déjà créé un compte pour vous.
Une remarque pratique : le dépôt en ligne via le système e-filing vous accorde un délai supplémentaire de 8 jours au-delà de l’échéance standard du 31 août sur papier, ce qui peut être utile si votre comptable a besoin de plus de temps pour finaliser les chiffres.
Astuce : le dépôt électronique est bien plus pratique, et la plupart des sociétés y sont déjà passées. Vous pouvez aussi déposer d’autres types de déclarations fiscales d’entreprise via ce même site, comme la déclaration annuelle d’impôt (PND 50) et la déclaration de TVA PP 30.
En savoir plus :
- Les impôts auxquels un chef d’entreprise doit faire face en Thaïlande
- Guide général : combien de temps conserver les documents de votre société ?
Puis-je le déposer moi-même ?
Même s’il est possible de le faire soi-même, il est préférable de faire appel à un comptable pour préparer et déposer le formulaire PND 51 de votre société, afin d’éviter toute pénalité pour déclaration incorrecte.
Le comptable peut aussi vous aider à échanger avec un agent du département des impôts en cas de questions sur le formulaire, ce qui est vraiment utile à moins que vous ne parliez couramment le thaï.
En savoir plus : Le guide complet pour apprendre le thaï en ligne et les cours disponibles
Comment payer l’impôt
Après avoir déposé le formulaire PND 51, vous pouvez payer l’impôt directement auprès d’un département des impôts local ou effectuer un virement bancaire. Le paiement par QR code est désormais aussi disponible.
Comment obtenir un remboursement d’impôt
Pour obtenir un remboursement d’impôt, trois options existent : en espèces (si vous déposez la déclaration auprès d’un département des impôts local et pour un petit remboursement), par virement bancaire, ou sous forme de crédit d’impôt pour la déclaration du mois suivant.
En savoir plus : Augmenter vos chances d’obtenir un remboursement d’impôt
Quand déposer votre déclaration semestrielle d’impôt
Les échéances suivantes pour la déclaration d’impôt sur les sociétés s’appliquent aux sociétés constituées en vertu du droit thaïlandais :
- PND 50 : dans les 150 jours suivant le dernier jour de l’exercice comptable, ou dans le courant du mois de mai
- PND 51 : dans les 2 mois suivant le dernier jour de l’exercice comptable semestriel, ou dans le courant du mois d’août (sauf pour le premier exercice comptable de la société, d’une durée inférieure à douze mois). (Vérifié en septembre 2026.)
Autre lien utile : Quand et comment déclarer ses impôts en tant que chef d’entreprise en Thaïlande
Pénalités de retard
Il est important de déposer la déclaration semestrielle d’impôt dans les délais pour éviter des pénalités, et avec précision pour ne pas avoir à déposer de déclarations modifiées.
Le non-respect du calendrier de déclaration des impôts d’entreprise entraîne de lourdes pénalités, comme suit :
- Le dépôt tardif entraîne une amende minimale de 1 000 THB et maximale de 2 000 THB (Vérifié en septembre 2026.)
Par ailleurs, ces amendes pénales et majorations ne sont pas déductibles dans le calcul de l’impôt sur les sociétés.
Lorsque la déclaration semestrielle est estimée de manière inexacte par rapport au bénéfice net annuel de la société, des amendes supplémentaires s’appliquent.
Si, à la fin de l’année, le bénéfice net estimé s’avère inférieur de 25 % ou plus au bénéfice net réel, sans motif justifiable (les motifs recevables sur le plan légal sont détaillés dans l’instruction n° Paw 50/2537 du directeur général du département des impôts), la société sera redevable de 20 % de l’impôt impayé, une majoration qui ne peut être réduite que sous certaines conditions. (Vérifié en septembre 2026.)
Autre lien utile : Fiscalité en Thaïlande : 6 erreurs courantes
PND 51 modifiée
Une astuce pour déposer la PND 51 consiste à surestimer légèrement les ventes ou à sous-estimer légèrement les dépenses totales. Le Code des impôts autorise une sous-estimation des bénéfices ne dépassant pas 25 % des résultats réels.
Les sociétés qui prévoient des bénéfices annuels plus faibles dans leur déclaration semestrielle et qui terminent l’année avec un bénéfice supérieur ou égal à 25 % à leur prévision devront payer un impôt supplémentaire de 20 % sur l’écart entre le montant prévu et le montant réel.
Si le bénéfice imposable estimé déclaré dans la PND 51 est inférieur de moins de 25 % au bénéfice net réel déclaré dans la PND 50 en fin d’année, la société peut déposer une PND 51 modifiée (et augmenter le bénéfice net imposable estimé dans cette déclaration en fonction du bénéfice indiqué dans la PND 50).
Bien que cela entraîne une majoration mensuelle de 1,5 % sur l’écart de bénéfice net estimé (entre la PND 51 initiale et la PND 51 révisée), cela évitera à votre société la majoration de 20 % pour impôt semestriel impayé.
Une précaution pratique utilisée par de nombreux comptables : si la société paie un impôt de mi-année au moins égal à la moitié de l’impôt payé lors de la PND 50 de l’année précédente, le département des impôts considère cela comme un motif valable, et la majoration de 20 % ne s’applique pas.
Que faire en cas de fermeture de la société ?
Si vous fermez votre société, vous devez déposer les formulaires suivants pour informer le département des impôts et annuler la société dans leur système, faute de quoi il continuera à vous envoyer des rappels pour la déclaration de l’impôt sur les sociétés :
- Lor. Por 10.3
- La carte d’identité ou le passeport du liquidateur
- L’attestation de la société avec statut de fermeture
En savoir plus : Trouver le bon prestataire de services comptables à Bangkok, Thaïlande
À vous de jouer
Gérer la comptabilité d’une société en Thaïlande, entre déclarations annuelles et semestrielles, peut vite devenir complexe, surtout si vous ne parlez pas thaï. Renseignez-vous sur les déclarations fiscales dont vous êtes redevable en tant que chef d’entreprise, et ne tombez pas dans les erreurs comptables courantes.
Gardez à l’esprit qu’avec l’aide de cabinets comptables locaux qui connaissent les rouages du système comptable thaïlandais et ont l’expérience du département des impôts thaïlandais, vous pouvez rester en conformité avec un minimum de tracas, même sans un gros budget comptable.
Avertissement : cet article a été rédigé pour vous donner un aperçu général de la PND 51 uniquement. Nous vous recommandons fortement d’engager un comptable pour s’en occuper et éviter toute erreur. Dans la plupart des cas, cela est déjà inclus dans vos frais annuels de déclaration fiscale.
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