Empresas en Tailandia: cómo presentar el PND 51, la declaración de impuestos semestral

El PND 51 es la declaración semestral del impuesto de sociedades en Tailandia, que todas las empresas registradas deben presentar cada agosto. Esta guía explica quién debe presentarlo, cómo estimar el beneficio y cómo evitar las sanciones que suelen sorprender a quienes lo presentan por primera vez.

El PND 51, al que algunos también se refieren como la declaración semestral del impuesto de sociedades, es un formulario que las empresas y sociedades jurídicas en Tailandia deben presentar a mitad de año.

A continuación encontrarás más información sobre las declaraciones semestrales del impuesto de sociedades y cómo presentar el PND 51 para tu empresa en Tailandia.

¿Qué es? 

El PND 51 es la declaración semestral del impuesto sobre la renta para empresas y sociedades jurídicas. Debes presentarla cada agosto ante el Departamento de Ingresos si tienes una empresa registrada, sea cual sea su tamaño. 

Se trata de una proyección de tus ingresos previstos menos los gastos previstos.

Nota: el impuesto de sociedades debe pagarse dos veces por período contable, mediante el formulario de declaración semestral (PND 51) y el formulario de declaración anual del impuesto de sociedades (PND 50).

¿Quién debe presentarlo? 

El impuesto de sociedades (CIT, por sus siglas en inglés) es un impuesto directo que grava a las empresas registradas en Tailandia, lo que incluye entidades legales o sociedades que operan en el país o que operan fuera de él pero generan ciertos tipos de ingresos dentro de Tailandia.

Relacionado: Guía general: cómo registrar una empresa en Tailandia por tu cuenta, paso a paso

Los siguientes tipos de empresas están obligados a presentar el PND 51:

• Cualquier empresa, sociedad jurídica o joint venture constituida conforme a la legislación tailandesa
• Fundaciones o asociaciones que desarrollan actividad económica en Tailandia (existen algunas exenciones para organizaciones benéficas y fundaciones bajo la Sección 47 (7) (b) del Código de Ingresos)
• Empresas o sociedades jurídicas constituidas conforme a leyes extranjeras que operan en Tailandia o en otros lugares incluyendo Tailandia, incluidos los casos en los que un empleado, un agente o un intermediario lleva a cabo tu negocio y genera ingresos o beneficios en Tailandia

Existen exenciones especiales del impuesto de sociedades para las empresas con estatus BOI.

Las empresas BOI deben preparar el formulario Por 1-2549 de solicitud para ejercer los derechos y beneficios de exención del impuesto de sociedades correspondientes al período contable, que debe ser auditado por un auditor externo antes de entregarlo al Departamento de Ingresos y a la BOI. Sin embargo, el beneficio procedente de actividades no cubiertas por la BOI sí tributa y debe incluirse.

Un contable local puede ayudarte con el proceso de auditoría.

Más información: Cómo montar una empresa BOI 100% de propiedad extranjera en Tailandia

Cómo preparar el PND 51

Puedes conseguir una copia en inglés del formulario PND 51 en la web del Departamento de Ingresos. 

En el formulario tienes que incluir datos de tus estados financieros, entre ellos el beneficio neto previsto de la empresa, que es la suma de los ingresos totales previstos menos los gastos deducibles totales previstos. 

Otro enlace útil: Cómo elegir la empresa adecuada para servicios contables en Bangkok, Tailandia

Tipo del impuesto de sociedades

El impuesto de sociedades grava con un 20% el beneficio neto de la empresa.

Sin embargo, si la empresa se clasifica como pequeña y mediana empresa (pyme), con un capital desembolsado que no supere los THB 5 millones y unos ingresos que no superen los THB 30 millones en el ejercicio fiscal, se aplican los siguientes tipos:

• Beneficio neto ≤ THB 300.000 – tributa al 0%
• Beneficio neto entre THB 300.000 y 3.000.000 – tributa al 15%
• Beneficio neto ≥ THB 3.000.000 – tributa al 20%

Al final del formulario tienes que indicar el importe total del impuesto que debes pagar o que te corresponde que te devuelvan.

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Documentación necesaria para el PND 51

Para preparar el PND 51 tienes que enviarle a tu contable todo lo siguiente: 

• Los gastos e ingresos previstos de tu empresa para todo el año. Si tu empresa no espera generar ingresos, comunícaselo a tu contable
• Las ventas y gastos reales de los primeros seis meses del año 
• Las previsiones de ingresos y gastos para el segundo semestre del año (de julio a diciembre)
• Una copia del PND 50 presentado ante el Departamento de Ingresos tailandés correspondiente al período contable anterior

En el caso de negocios estacionales, conviene ajustar en consecuencia las previsiones de ventas para el resto del año.

Después, el contable rellenará el PND 51 y lo enviará al Departamento de Ingresos.

Cómo presentar el PND 51

Hay dos formas de presentar el PND 51: en papel, en tu oficina local del Departamento de Ingresos, o de forma electrónica a través de la web de e-filing. 

Solo tienes que elegir el formulario PND 51 y presentarlo digitalmente. 

Después, puedes guardar el archivo como registro de tu empresa. Se recomienda conservar la documentación fiscal de la empresa durante un mínimo de cinco años.

Si tu empresa todavía no tiene usuario ni contraseña para la presentación electrónica, puedes usar esta web para rellenar la solicitud Por. Or. 01 de acceso al e-filing. 

Si has usado un contable para registrar tu empresa y darte de alta en el IVA, es posible que ya te haya creado una cuenta.

Consejo: la presentación electrónica es mucho más cómoda, y la mayoría de las empresas ya han pasado a este sistema. Además, a través de esta misma web puedes presentar otros impuestos de sociedades, como la declaración anual (PND 50) y la declaración de IVA PP 30.

Un apunte práctico: presentar la declaración online a través del sistema de e-filing te da 8 días adicionales sobre el plazo estándar en papel del 31 de agosto, algo útil si tu contable necesita más tiempo para cerrar las cifras.

Más información:  

• Los impuestos con los que debe lidiar un empresario en Tailandia
• Guía general: ¿cuánto tiempo debes conservar la documentación de tu empresa?

¿Puedo presentarlo yo mismo?

Aunque es posible hacerlo por tu cuenta, es preferible contratar a un contable para que prepare y presente el formulario PND 51 de tu empresa, y así evitar sanciones por declarar información incorrecta.

El contable también puede ayudarte a hablar con un funcionario del Departamento de Ingresos si surge alguna duda con el formulario, algo muy útil a menos que domines el tailandés con fluidez.  

Más información: La guía completa para aprender tailandés online y los cursos disponibles

Cómo pagar el impuesto

Después de presentar el formulario PND 51, puedes pagar el impuesto directamente en una oficina local del Departamento de Ingresos o mediante transferencia bancaria. El pago por código QR también está disponible.

Cómo recuperar la devolución de impuestos

Para recibir la devolución hay tres opciones: en efectivo (si presentas la declaración en una oficina local del Departamento de Ingresos y se trata de un importe reducido), mediante transferencia bancaria, o como crédito fiscal aplicable a la siguiente declaración.

Más información: Cómo aumentar tus probabilidades de conseguir la devolución de impuestos

Cuándo presentar tu declaración semestral del impuesto sobre la renta

Los siguientes plazos para la presentación del impuesto de sociedades se aplican a las empresas constituidas conforme a la legislación tailandesa:

• PND 50: dentro de los 150 días siguientes al último día del período contable, o durante el mes de mayo
• PND 51: dentro de los 2 meses siguientes al último día del período contable de 6 meses, o durante el mes de agosto (salvo en el primer período contable de la empresa, si dura menos de doce meses).

Otro enlace útil: Cuándo y cómo presentar impuestos siendo empresario en Tailandia 

Multas por retraso

Es importante completar la declaración semestral a tiempo para evitar sanciones, y con precisión para no tener que presentar declaraciones modificadas. 

No presentar los impuestos de la empresa según el calendario previsto conlleva sanciones importantes:

• La presentación tardía conlleva una multa mínima de THB 1.000 y máxima de THB 2.000

Además, estas multas y recargos no son deducibles a efectos del cálculo del impuesto de sociedades.

Cuando la declaración semestral se aleja demasiado del beneficio neto anual real de la empresa, se aplican sanciones adicionales.

Si al final del año se comprueba que el beneficio neto estimado es un 25% o más inferior al beneficio neto real sin una razón justificable (las razones admitidas desde el punto de vista legal se recogen en la Instrucción del Director General del Departamento de Ingresos n.º Paw 50/2537), a la empresa se le cobrará un 20% del impuesto pendiente, un recargo que solo puede reducirse si se cumplen ciertas condiciones.

Otro enlace útil: Fiscalidad en Tailandia: 6 errores habituales

PND 51 modificado

Un buen consejo a la hora de presentar el PND 51 es sobrestimar ligeramente las ventas o subestimar ligeramente los gastos totales. El Código de Ingresos permite subestimar el beneficio hasta un máximo del 25% respecto al resultado real. 

Las empresas que prevean un beneficio anual menor en su declaración semestral y terminen el año con un beneficio un 25% o más por encima de lo previsto tendrán que pagar un 20% adicional sobre la diferencia entre la cifra prevista y la real.

Si el beneficio imponible estimado en el PND 51 resulta ser inferior en un 25% al beneficio neto real declarado en el PND 50 de fin de año, la empresa puede presentar un PND 51 modificado (aumentando el beneficio neto imponible estimado en esa declaración para ajustarlo a la cifra reflejada en el PND 50).

Esto supondrá un recargo mensual del 1,5% sobre la diferencia del beneficio neto estimado (entre el PND 51 original y el revisado), pero evitará a la empresa el recargo del 20% por el impuesto semestral no pagado.

Una precaución habitual entre muchos contables: si la empresa paga un impuesto semestral equivalente al menos a la mitad del que pagó en el PND 50 del año anterior, el Departamento de Ingresos lo considera causa razonable y no se aplicará el recargo del 20%.

¿Qué pasa si necesito cerrar la empresa?

Si cierras tu empresa, tienes que presentar los siguientes formularios para notificar al Departamento de Ingresos que debe cancelar la empresa en su sistema; de lo contrario, seguirán enviándote recordatorios para presentar el impuesto de sociedades:

• Lor. Por 10.3
• DNI o pasaporte del liquidador 
• Certificado de la empresa con el estado de cierre

Más información: Cómo elegir la empresa adecuada para servicios contables en Bangkok, Tailandia

Y ahora, te toca a ti

Gestionar la contabilidad de una empresa en Tailandia (presentar la declaración anual y la semestral) puede complicarse, sobre todo si no hablas tailandés. Conviene tener claro qué declaraciones debes presentar como empresario y evitar los errores contables más habituales. 

Con la ayuda de gestorías locales que conocen bien el sistema contable tailandés y tienen experiencia tratando con el Departamento de Ingresos, es posible mantenerse al día sin demasiados quebraderos de cabeza, incluso sin un gran presupuesto para contabilidad.

Aviso legal: este artículo solo pretende ofrecer una visión general del PND 51. Recomendamos encarecidamente contratar a un contable para gestionarlo y evitar errores. En la mayoría de los casos, este servicio ya está incluido en la cuota anual de presentación de impuestos.

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