El PND 51 es la declaración semestral del impuesto de sociedades de Tailandia, que deben presentar cada agosto todas las empresas registradas. Esta guía explica quién debe presentarla, cómo estimar el beneficio y cómo evitar las sanciones que sorprenden a quienes la presentan por primera vez.
El PND 51, también conocido por algunos como la Declaración del Impuesto de Sociedades del Medio Año, es un formulario tributario que las empresas y sociedades jurídicas en Tailandia deben presentar a mitad de año.
Sigue leyendo para saber más sobre las declaraciones semestrales del impuesto de sociedades y cómo presentar el PND 51 para tu empresa en Tailandia.
Contents
- Puntos clave
- ¿Qué es?
- ¿Quién debe presentarlo?
- Cómo preparar el PND 51
- Tipo del impuesto de sociedades
- Documentos justificativos para el PND 51
- Cómo presentar el PND 51
- ¿Puedo presentarlo yo mismo?
- Cómo pagar el impuesto
- Cómo obtener la devolución del impuesto
- Cuándo presentar tu declaración del impuesto de mitad de año
- Multas por retraso
- PND 51 modificado
- ¿Qué pasa si necesito cerrar la empresa?
- Ahora te toca a ti
Puntos clave
- Toda empresa registrada en Tailandia debe presentar el PND 51 cada agosto, incluso si la empresa tuvo pérdidas o cuenta con una exención fiscal del BOI.
- El PND 51 exige una estimación del beneficio anual completo dividido entre dos, no un informe de los resultados reales del primer semestre.
- Si tu beneficio neto estimado queda más de un 25% por debajo del beneficio anual real sin una razón justificable, te enfrentas a un recargo del 20% sobre el impuesto no pagado.
- Presentar un impuesto de mitad de año igual al menos a la mitad del impuesto del PND 50 del año anterior se considera causa razonable por parte del Departamento de Hacienda, lo que te protege del recargo del 20%.
- Si subestimas el beneficio, presentar un PND 51 modificado antes del PND 50 de fin de año solo conlleva un recargo mensual del 1,5% sobre la diferencia, muy inferior a la sanción del 20%.
- La presentación electrónica a través del sistema en línea del Departamento de Hacienda te da una prórroga de 8 días más allá del plazo estándar del 31 de agosto.
- Conserva todos los documentos fiscales justificativos, incluido el PND 51 presentado, durante un mínimo de cinco años.
¿Qué es?
El PND 51 es la Declaración del Impuesto sobre la Renta de Mitad de Año para Empresas o Sociedades Jurídicas. Debes presentarla cada agosto ante el Departamento de Hacienda si tienes una empresa registrada, sin importar el tamaño del negocio.
Es una proyección de tus ingresos previstos menos los gastos previstos.
Nota: El impuesto de sociedades debe pagarse dos veces por periodo contable, mediante el Formulario de Declaración del Impuesto de Mitad de Año (PND 51) y el Formulario de Declaración Anual del Impuesto de Sociedades (PND 50).
¿Quién debe presentarlo?
El Impuesto de Sociedades (CIT, por sus siglas en inglés) es un impuesto directo que grava a las empresas registradas en Tailandia, lo que incluye entidades legales o sociedades que operan en Tailandia o que operan en otros lugares pero obtienen ciertos tipos de ingresos en Tailandia.
Relacionado: General: guía paso a paso para registrar una empresa en Tailandia por tu cuenta
Los siguientes tipos de empresas están obligados a presentar el PND 51:
- Cualquier empresa, sociedad jurídica o empresa conjunta constituida conforme a la ley tailandesa
- Fundaciones o asociaciones que realizan actividades generadoras de ingresos en Tailandia (existen algunas exenciones para organizaciones benéficas y fundaciones según la Sección 47 (7) (b) del Código de Hacienda)
- Empresas o sociedades jurídicas constituidas conforme a leyes extranjeras que realizan actividades en Tailandia o en otros lugares incluyendo Tailandia, incluidos los casos en que un empleado, un agente o un intermediario lleva a cabo tu negocio y genera ingresos o beneficios en Tailandia
Existen exenciones especiales del impuesto de sociedades para las empresas BOI.
Las empresas BOI deben preparar el formulario de solicitud Por 1-2549 para ejercer los derechos y beneficios de exención del impuesto de sociedades del periodo contable, que debe ser auditado por un auditor externo antes de su entrega al Departamento de Hacienda y al BOI. Sin embargo, los beneficios de actividades no relacionadas con el BOI son imponibles y deben incluirse.
Un contable local puede ayudarte con el proceso de auditoría.
Más información: Cómo crear una empresa BOI 100% de propiedad extranjera en Tailandia
Cómo preparar el PND 51
Puedes obtener una copia en inglés del formulario PND 51 en el sitio web del Departamento de Hacienda.
En el formulario, debes indicar la información de tus estados financieros, incluido el beneficio neto proyectado de la empresa, que es la suma de los ingresos totales proyectados menos los gastos deducibles totales proyectados.
Otro enlace útil: Encuentra la empresa adecuada de servicios contables en Bangkok, Tailandia
Tipo del impuesto de sociedades
Los ingresos de las empresas se gravan al 20% del beneficio neto de la empresa. (Verificado en septiembre de 2026.)
Sin embargo, si la empresa se clasifica como pequeña y mediana empresa (PYME), con un capital desembolsado que no supere los 5 millones de THB y unos ingresos que no superen los 30 millones de THB durante el ejercicio fiscal, los tipos impositivos son los siguientes:
- Beneficio neto ≤ THB300.000 – Tipo del 0%
- Beneficio neto de THB300.000 – 3.000.000 – Tipo del 15%
- Beneficio neto ≥ THB3.000.000 – Tipo del 20%
Al final del formulario, debes indicar el importe total del impuesto que debes pagar o que te corresponde que te devuelvan.
Documentos justificativos para el PND 51
Para preparar el PND 51, debes enviar todo lo siguiente a tu contable:
- Los gastos e ingresos previstos de tu empresa para todo el año. Si se prevé que tu empresa no generará ingresos, notifícaselo a tu contable
- Las ventas y gastos reales de los primeros seis meses del año
- Las proyecciones de ingresos y gastos para el segundo semestre del año (de julio a diciembre)
- Copia del PND 50 que presentaste ante el Departamento de Hacienda tailandés en el periodo contable anterior
En el caso de negocios estacionales, las proyecciones de ventas previstas para más adelante en el año deben ajustarse en consecuencia.
Después de eso, el contable rellenará el PND 51 y lo enviará al Departamento de Hacienda.
Cómo presentar el PND 51
Hay dos formas de presentar el PND 51. Puedes presentarlo en papel en tu Departamento de Hacienda local. O puedes presentarlo electrónicamente a través del sitio web de e-Filing.
Solo tienes que elegir el formulario PND 51 y presentarlo digitalmente.
Después, puedes guardar el archivo en tu empresa como registro. Se recomienda conservar la documentación fiscal de tu empresa durante un mínimo de cinco años.
Si tu empresa todavía no tiene un nombre de usuario y contraseña para la presentación electrónica, puedes usar este sitio web para rellenar la solicitud Por. Or. 01 de presentación electrónica.
Si usas un contable para abrir tu empresa y registrarte para el IVA, es posible que ya te haya creado una cuenta.
Una nota práctica: presentar la declaración en línea a través del sistema e-Filing te da una prórroga de 8 días más allá del plazo estándar en papel del 31 de agosto, lo cual puede ser útil si tu contable necesita tiempo adicional para cerrar las cifras.
Consejo: la presentación electrónica es mucho más cómoda, y la mayoría de las empresas ya han pasado a este sistema. Además, también puedes presentar otros tipos de impuestos de sociedades a través de este sitio web, como la declaración anual (PND 50) y la declaración de IVA PP 30.
Más información:
- Impuestos que debes gestionar como propietario de una empresa en Tailandia
- General: ¿cuánto tiempo debes conservar los documentos de la empresa?
¿Puedo presentarlo yo mismo?
Aunque es posible hacerlo tú mismo, es mejor contratar a un contable para preparar y presentar el formulario PND 51 de tu empresa, para evitar sanciones por presentar información incorrecta.
El contable también puede ayudarte a hablar con un funcionario del Departamento de Hacienda cuando tengan dudas sobre el formulario, algo realmente útil a menos que hables tailandés con fluidez.
Más información: La guía completa para aprender tailandés en línea y los cursos disponibles
Cómo pagar el impuesto
Después de presentar el formulario PND 51, puedes pagar el impuesto directamente en un Departamento de Hacienda local o hacer una transferencia bancaria. Ahora también está disponible el pago por código QR.
Cómo obtener la devolución del impuesto
Para obtener una devolución de impuestos, hay tres opciones: en efectivo (si presentas la declaración en un Departamento de Hacienda local y para reembolsos pequeños), mediante transferencia bancaria, o como crédito fiscal para la declaración del mes siguiente.
Más información: Aumenta tus posibilidades de obtener devoluciones de impuestos
Cuándo presentar tu declaración del impuesto de mitad de año
Los siguientes plazos para la presentación del impuesto de sociedades se aplican a las empresas constituidas conforme a la ley tailandesa:
- PND 50: dentro de los 150 días siguientes al último día del periodo contable, o dentro del mes de mayo
- PND 51: dentro de los 2 meses siguientes al último día del periodo contable de 6 meses, o dentro del mes de agosto (salvo el primer periodo contable de la empresa, que dura menos de doce meses). (Verificado en septiembre de 2026.)
Otro enlace útil: Cuándo y cómo presentar impuestos como propietario de una empresa en Tailandia
Multas por retraso
Es importante completar la declaración del impuesto de mitad de año a tiempo para evitar sanciones, y con precisión para evitar tener que presentar declaraciones modificadas.
Existen sanciones severas por no presentar los impuestos de la empresa según el calendario establecido, como se indica a continuación:
- La presentación tardía conlleva una multa mínima de THB1.000 y máxima de THB2.000 (Verificado en septiembre de 2026.)
Además, estas multas y recargos no son deducibles en el cálculo del impuesto de sociedades.
Cuando la declaración semestral se estima de forma inexacta en comparación con el beneficio neto anual de la empresa, se aplican sanciones adicionales.
Si, al final del año, se comprueba que el beneficio neto estimado es un 25% o más inferior al beneficio neto real sin una razón justificable (las razones admisibles desde un punto de vista legal se detallan en la Instrucción n.º Paw 50/2537 del Director General del Departamento de Hacienda), la empresa deberá pagar el 20% del impuesto pendiente, un recargo que solo puede reducirse si se cumplen ciertas condiciones. (Verificado en septiembre de 2026.)
Otro enlace útil: Impuestos en Tailandia: 6 errores comunes
PND 51 modificado
Un consejo para presentar el PND 51 es sobreestimar ligeramente las ventas o subestimar ligeramente los gastos totales. El Código de Hacienda permite subestimar los beneficios hasta un máximo del 25% de los resultados reales.
Las empresas que prevean beneficios anuales más bajos en su declaración de mitad de año y terminen con un beneficio un 25% o más superior a lo previsto al final del año deberán pagar un 20% adicional de impuesto sobre la diferencia entre las cifras previstas y las reales.
Si el beneficio imponible estimado declarado en el PND 51 es inferior al 25% del beneficio neto real declarado en el PND 50 al final del año, la empresa puede presentar un PND 51 modificado (y aumentar el beneficio neto imponible estimado en esa declaración conforme al beneficio mostrado en el PND 50).
Aunque esto supondrá un recargo mensual del 1,5% sobre la diferencia del beneficio neto estimado (entre el PND 51 original y el revisado), evitará que tu empresa sufra el recargo del 20% por el impuesto de mitad de año impagado.
Una salvaguarda práctica utilizada por muchos contables: si la empresa paga un impuesto de mitad de año igual al menos a la mitad del impuesto que pagó en el PND 50 del año anterior, el Departamento de Hacienda lo considera causa razonable, y el recargo del 20% no se aplicará.
¿Qué pasa si necesito cerrar la empresa?
Si cierras tu empresa, debes presentar los siguientes formularios para notificar al Departamento de Hacienda y cancelar la empresa en su sistema; de lo contrario, seguirán enviándote recordatorios para presentar el impuesto de sociedades:
- Lor. Por 10.3
- Carné de identidad o pasaporte del liquidador
- Certificado de constitución de la empresa con estado de cierre
Más información: Encuentra la empresa adecuada de servicios contables en Bangkok, Tailandia
Ahora te toca a ti
Gestionar la contabilidad de una empresa en Tailandia (presentar declaraciones anuales y de mitad de año) puede ser complejo, sobre todo si no hablas tailandés. Familiarízate con las declaraciones de impuestos que debes presentar como propietario de un negocio y no caigas en errores contables comunes.
Recuerda que, con la ayuda de firmas contables locales que conocen a fondo el sistema contable tailandés y tienen experiencia tratando con el Departamento de Hacienda tailandés, puedes cumplir con la normativa con pocos o ningún quebradero de cabeza, incluso sin un gran presupuesto contable.
Aviso legal: este artículo está escrito para darte una visión general del PND 51. Te recomendamos encarecidamente que contrates a un contable para gestionarlo y evitar errores. En la mayoría de los casos, debería estar incluido en tu cuota anual de gestión fiscal.
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