Le 18 septembre 2023, l’administration fiscale thaïlandaise (Revenue Department) a annoncé sur son site une nouvelle règle fiscale :
« À partir du 1er janvier 2024, tout résident fiscal thaïlandais qui fait entrer en Thaïlande des revenus perçus à l’étranger doit payer l’impôt thaïlandais sur le revenu. »
C’est un changement de taille. Jusqu’ici, les expatriés n’avaient jamais à payer d’impôt thaïlandais sur leurs revenus étrangers s’ils ne rapatriaient pas l’argent en Thaïlande dans les 12 mois suivant leur perception.
Voyons donc ce qui a changé et comment s’y prendre.
Remarque : nous ne sommes pas conseillers fiscaux. Si vous souhaitez faire entrer en Thaïlande une somme importante issue de revenus perçus à l’étranger en 2026, mieux vaut en parler à un conseiller fiscal. Nous recommandons Expat Tax Thailand.
Contents
- Points clés à retenir
- En quoi consiste cette nouvelle réglementation ?
- Qui doit payer l’impôt thaïlandais sur les revenus perçus à l’étranger ?
- Nouvelle annonce du 20 novembre 2023
- Dois-je payer ?
- Comment la Thaïlande suit-elle les revenus perçus à l’étranger ?
- Quelle est la raison de ce changement ?
- Combien dois-je payer ?
- Les pensions sont-elles imposées ?
- Les retraits au distributeur et les paiements par carte sont-ils imposés ?
- Comment déclarer ses revenus perçus à l’étranger ?
- Comment gérer la démarche ?
- Sources citées
Points clés à retenir
- Depuis le 1er janvier 2024, toute personne qui passe 180 jours ou plus par année civile en Thaïlande paie l’impôt thaïlandais sur le revenu pour ses revenus étrangers perçus à partir de 2024 dès qu’elle les fait entrer dans le pays, même plusieurs années plus tard.
- La règle s’applique aux Thaïlandais comme aux étrangers. Dès 180 jours ou plus en Thaïlande, vous êtes résident fiscal thaïlandais, quelle que soit votre nationalité.
- Les revenus perçus avant le 1er janvier 2024 (justificatifs à l’appui) et l’argent laissé à l’étranger ne sont pas imposés. L’impôt déjà payé dans votre pays d’origine devient en général un crédit d’impôt imputable sur l’impôt thaïlandais, dans le cadre d’une convention de double imposition, et non une exonération.
- Les retraits au distributeur et les paiements par carte en Thaïlande financés par des revenus de l’étranger comptent comme une entrée d’argent. Traitez-les donc comme un virement bancaire.
- L’impôt thaïlandais sur le revenu est progressif, de 0 % à 35 %, selon l’ensemble de vos revenus imposables de l’année.
- Pour déclarer, il faut d’abord obtenir un numéro d’identification fiscale auprès de votre Revenue Office local (passeport, justificatif de domicile et justificatif de revenus à apporter), puis déposer le formulaire P.N.D. 91 (salaires) ou P.N.D. 90 (autres revenus) avant l’échéance de mars ou avril.
- Si vos revenus ont déjà été imposés dans votre pays d’origine, conservez tous vos documents fiscaux : ils sont nécessaires pour demander le crédit d’impôt et éviter la double imposition. Pour les gros transferts, adressez-vous à un conseiller fiscal.
En quoi consiste cette nouvelle réglementation ?
Le vendredi 15 septembre 2023, un document officiel du Revenue Department sur les nouvelles règles applicables aux revenus perçus à l’étranger a fuité dans la presse. À ce moment-là, rien ne confirmait encore que la réglementation deviendrait officielle.
Le 18 septembre 2023, le Revenue Department a toutefois publié l’information sur son site, en référence aux sections 40 et 41 du Code des impôts (Revenue Code).
La règle est entrée en vigueur le 1er janvier 2024. Depuis, les résidents fiscaux paient l’impôt thaïlandais sur leurs revenus étrangers au titre de l’année où ils les font entrer en Thaïlande.
Qui doit payer l’impôt thaïlandais sur les revenus perçus à l’étranger ?
D’après la déclaration officielle, les nouvelles règles visent surtout les résidents fiscaux thaïlandais qui font entrer en Thaïlande des revenus perçus à l’étranger.
En pratique, elles concernent tout le monde, Thaïlandais comme non-Thaïlandais, dès lors qu’on séjourne 180 jours ou plus dans le pays au cours d’une année civile.
Les revenus concernés peuvent provenir d’un emploi, de dividendes, d’intérêts, de pensions, de plus-values, etc. En résumé, tout revenu gagné à l’étranger est soumis à l’impôt thaïlandais si vous l’envoyez en Thaïlande. À ce jour, cela signifie aussi que vous n’êtes pas imposé en Thaïlande tant que votre argent reste à l’étranger.
Les virements bancaires ne sont pas la seule façon de faire entrer de l’argent. Carl Turner, cofondateur d’Expat Tax Thailand, a expliqué dans notre webinaire sur la fiscalité que les retraits au distributeur et les paiements par carte Visa ou Mastercard en Thaïlande comptent aussi lorsque l’argent provient de l’étranger.
Cela ne concerne que l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
Si vous avez déjà payé de l’impôt sur ces revenus dans votre pays d’origine, une convention de double imposition permet en général de l’imputer sur votre impôt thaïlandais. Ce crédit ne peut pas dépasser l’impôt thaïlandais dû sur ces revenus. (Vérifié en septembre 2026.)
Nouvelle annonce du 20 novembre 2023
Le 20 novembre 2023, le Revenue Department a publié un nouveau texte sur l’impôt applicable aux revenus perçus à l’étranger. Il précise que les nouvelles règles fiscales ne s’appliquent qu’aux revenus perçus à partir du 1er janvier 2024.
Concrètement, vous pouvez transférer en Thaïlande des revenus étrangers sans payer d’impôt thaïlandais, à condition qu’ils aient été perçus avant le 1er janvier 2024 et que vous puissiez prouver à quelle date.
Dois-je payer ?
Si vous séjournez en Thaïlande 180 jours ou plus au cours d’une année civile et que vous y faites entrer des revenus perçus à l’étranger, vous pouvez devoir payer l’impôt thaïlandais sur le revenu.
Il existe toutefois quelques exceptions :
- Les revenus ont été perçus avant 2024 et vous pouvez le prouver, comme indiqué dans la section précédente.
- Si vous avez déjà payé l’impôt sur ces revenus dans votre pays d’origine, la convention de double imposition entre la Thaïlande et votre pays permet en général de l’imputer sur votre impôt thaïlandais. Vous devez tout de même déposer une déclaration.
- Toujours selon les conventions de double imposition, certains types de revenus peuvent ne pas être imposables, comme une pension versée par l’État.
- Vous n’envoyez pas de revenus perçus à l’étranger en Thaïlande.
Pour en savoir plus, consultez :
- Sections 40 et 41 du Revenue Code.
- Conventions de double imposition entre la Thaïlande et votre pays d’origine.
Comment la Thaïlande suit-elle les revenus perçus à l’étranger ?
De nombreux expatriés en Thaïlande disent avoir reçu de leurs banques locales des notifications liées à la norme commune de déclaration (CRS) ou à FATCA (pour les citoyens américains). Ce sont des standards internationaux qui permettent aux administrations fiscales de garantir une imposition correcte.
Quelle est la raison de ce changement ?
Personne ne sait vraiment pourquoi le Revenue Department a adopté cette règle. Comme elle est tombée peu après la formation du nouveau gouvernement, de nombreux fiscalistes thaïlandais pensaient toutefois que celui-ci voulait encourager l’investissement dans le pays.
Auparavant, beaucoup d’investisseurs thaïlandais préféraient placer leur argent à l’étranger, où les rendements sont plus élevés. Ils pouvaient rapatrier les bénéfices en Thaïlande l’année civile suivante sans payer d’impôt thaïlandais sur le revenu.
Depuis 2024, ce n’est plus possible.
Mais comme la réglementation vise surtout l’impôt sur le revenu des personnes physiques, ceux qui veulent investir à l’étranger peuvent toujours investir dans des fonds communs de placement thaïlandais qui placent leur argent sur les marchés étrangers et génèrent des profits sous forme de dividendes et de plus-values.
Au bout du compte, cela favorise l’investissement en Thaïlande.
Combien dois-je payer ?
Le taux appliqué est celui de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, un barème progressif de 0 à 35 %.
Pour plus de détails, consultez notre guide de l’impôt sur le revenu en Thaïlande.
Les pensions sont-elles imposées ?
Si vous prenez votre retraite en Thaïlande et y faites virer régulièrement votre pension, vous devrez probablement payer l’impôt thaïlandais sur le revenu sur ces sommes si vous séjournez 180 jours ou plus dans le pays au cours d’une année civile.
En revanche, si votre pension est déjà imposée dans votre pays d’origine, la convention de double imposition permet en général de l’imputer sur votre impôt thaïlandais.
Les retraits au distributeur et les paiements par carte sont-ils imposés ?
Ils peuvent l’être. Carl Turner, cofondateur d’Expat Tax Thailand, a expliqué dans notre webinaire sur la fiscalité que faire entrer de l’argent en Thaïlande ne se limite pas aux virements bancaires. Lorsque l’argent provient de revenus étrangers, tout ce qui suit compte :
- Virer de l’argent sur un compte bancaire thaïlandais
- Retirer des espèces à un distributeur thaïlandais avec un compte étranger
- Payer en Thaïlande avec une carte Visa ou Mastercard alimentée depuis l’étranger
Le guide destiné aux étrangers du Revenue Department parle seulement de revenus « remis en Thaïlande » et ne détaille pas les moyens de paiement. Le plus prudent consiste donc à traiter les retraits au distributeur et les paiements par carte comme un virement. (Vérifié en septembre 2026.)
Comment déclarer ses revenus perçus à l’étranger ?
Avant de pouvoir déclarer vos impôts, il vous faut un numéro d’identification fiscale (Tax Identification Number, TIN) à 13 chiffres. Vous pouvez l’obtenir auprès d’un Area Revenue Office local. Il faut s’y rendre en personne avec votre passeport, un justificatif de domicile en Thaïlande et un justificatif de revenus. Indiquez au personnel que vous souhaitez demander un TIN. Notre guide du numéro fiscal détaille toutes les étapes.
Une fois votre TIN obtenu, vous devez remplir les formulaires suivants selon l’origine de vos revenus :
- P.N.D. 91 : si vos revenus proviennent d’un emploi (salaires).
- P.N.D. 90 : si vos revenus proviennent de pensions, d’honoraires de freelance, de dividendes ou de revenus locatifs.
Le formulaire se dépose auprès de votre Area Revenue Office local avant la date limite fixée par le Revenue Department, généralement fin mars et en avril. Vous pouvez aussi déclarer en ligne avec l’application RD Smart Tax.
Comment gérer la démarche ?
Si vous avez des revenus perçus à l’étranger et souhaitez éviter de payer l’impôt thaïlandais sur le revenu, vous devriez transférer votre argent en Thaïlande en veillant à ce que ces revenus aient été perçus avant le 1er janvier 2024.
Si vous voulez faire entrer en Thaïlande des revenus étrangers déjà imposés, conservez tous vos documents fiscaux pour ne pas être imposé deux fois.
N’oubliez pas non plus que nous ne sommes pas conseillers fiscaux. Prenez les informations de cet article pour ce qu’elles sont, de simples conseils. Si vous voulez transférer des revenus étrangers en Thaïlande, nous vous recommandons de consulter un conseiller fiscal comme Expat Tax Thailand, afin de respecter correctement la réglementation fiscale.
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Sources citées
- Revenue Department, How do foreigners living in Thailand pay tax? : règle des 180 jours, revenus étrangers perçus à partir de 2024 imposés à leur entrée (même une année ultérieure), travail exercé en Thaïlande imposé quel que soit le lieu de paiement, plafond du crédit d’impôt étranger.
- Revenue Code, Section 41 : toute personne séjournant 180 jours ou plus au cours d’une année fiscale est résidente fiscale thaïlandaise.
- Revenue Department Order Por. 161/2566 : les revenus étrangers sont imposés l’année où ils entrent en Thaïlande.
- Revenue Department Order Por. 162/2566 : les revenus perçus avant le 1er janvier 2024 sont exclus.
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