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El 18 de septiembre de 2023, el Departamento de Impuestos de Tailandia anunció una nueva normativa fiscal en su web:
«A partir del 1 de enero de 2024, todo residente fiscal en Tailandia que ingrese en el país rentas obtenidas en el extranjero deberá pagar el impuesto sobre la renta tailandés.»
Se trata de un cambio importante en la normativa del impuesto sobre la renta tailandés, ya que hasta entonces los expatriados nunca habían tenido que pagar impuestos en Tailandia por ingresos obtenidos en el extranjero, siempre que no transfirieran ese dinero al país antes de que pasaran 12 meses desde su generación.
Veamos, pues, qué ha cambiado y cómo afrontarlo.
Nota: No somos asesores fiscales. Si quieres transferir una cantidad elevada de ingresos obtenidos en el extranjero a Tailandia en 2026, lo mejor es consultar con un asesor fiscal. Recomendamos Expat Tax Thailand.
Contents
- Puntos clave
- ¿Cuál es la nueva normativa?
- ¿Quién debe pagar el impuesto tailandés sobre ingresos obtenidos en el extranjero?
- Nuevo anuncio del 22 de noviembre de 2023
- ¿Tengo que pagar?
- ¿Cómo controla Tailandia los ingresos obtenidos en el extranjero?
- ¿Cuál es el motivo de este cambio?
- ¿Cuánto tengo que pagar?
- ¿Se gravarán las pensiones?
- ¿Están sujetos a impuestos los reintegros en cajero automático?
- ¿Cómo declaro los ingresos obtenidos en el extranjero?
- ¿Cómo gestiono el proceso?
Puntos clave
- Desde el 1 de enero de 2024, cualquier persona que pase 180 días o más al año en Tailandia debe pagar el impuesto tailandés sobre la renta por los ingresos obtenidos en el extranjero que transfiera al país, en el mismo año en que los transfiera.
- Esto se aplica tanto a tailandeses como a extranjeros. Si permaneces en Tailandia 180 días o más, eres residente fiscal en el país independientemente de tu nacionalidad.
- Principales exenciones: los ingresos generados antes del 1 de enero de 2024 (con justificante), los ingresos ya gravados en tu país de origen en virtud de un convenio de doble imposición, y el dinero que mantienes en el extranjero sin transferirlo a Tailandia.
- Es probable que los reintegros en cajeros automáticos y los pagos con tarjeta de crédito internacional no estén sujetos a este impuesto, ya que la normativa se centra en las transferencias bancarias a Tailandia.
- El impuesto tailandés sobre la renta de las personas físicas es progresivo, del 0 % al 35 %, y se calcula sobre el total de tus ingresos imponibles del año.
- Para presentar la declaración, primero necesitas un número de identificación fiscal (Tax ID) de tu oficina local de Hacienda (lleva el pasaporte, un justificante de domicilio y un justificante de ingresos), y después debes presentar el formulario P.N.D. 91 (para salarios) o P.N.D. 90 (para otro tipo de ingresos) antes de la fecha límite de marzo o abril.
- Si tus ingresos ya han tributado en tu país de origen, conserva toda la documentación fiscal, ya que puede evitar que te graven dos veces. Para transferencias importantes, merece la pena consultar con un asesor fiscal.
¿Cuál es la nueva normativa?
El viernes 15 de septiembre de 2023 se filtró un documento oficial del Departamento de Impuestos sobre la nueva normativa relativa a los ingresos obtenidos en el extranjero. Sin embargo, en aquel momento aún no se había confirmado si esa normativa llegaría a ser oficial.
Pero el 18 de septiembre de 2023, el Departamento de Impuestos publicó la noticia en su web sobre las secciones 40 y 41 del Código de Impuestos.
Esto significa que, durante el resto de 2023, si transfieres a Tailandia ingresos obtenidos en el extranjero, no tienes que pagar el impuesto sobre la renta tailandés siempre que el dinero se haya generado como mínimo 12 meses antes.
Sin embargo, en cuanto esta nueva normativa entre en vigor en 2024, deberás pagar el impuesto sobre la renta tailandés por todo el dinero que ingreses en Tailandia, en el mismo año en que lo transfieras al país.
¿Quién debe pagar el impuesto tailandés sobre ingresos obtenidos en el extranjero?
Según el comunicado oficial, la nueva normativa está dirigida principalmente a los residentes fiscales en Tailandia que transfieren al país ingresos obtenidos en el extranjero.
Básicamente, afecta a todo el mundo, tailandeses y extranjeros, que permanezca en Tailandia más de 180 días al año.
En cuanto a los ingresos, pueden proceder de un empleo, dividendos, intereses, pensiones, plusvalías, etc. Dicho de forma sencilla, cualquier ingreso que generes en el extranjero quedará sujeto a tributación en Tailandia si lo envías al país. Esto significa que, por ahora, no estás sujeto al impuesto tailandés si mantienes tu dinero en el extranjero.
Tampoco es probable que llevar efectivo a Tailandia, retirar dinero en un cajero automático o pagar con tarjeta de crédito esté sujeto al impuesto tailandés.
Esto se aplica únicamente al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Además, si ya pagas impuestos por esos ingresos en tu país de origen, es posible que no estés sujeto al impuesto tailandés gracias al convenio de doble imposición.
Nuevo anuncio del 22 de noviembre de 2023
El 22 de noviembre de 2023, el Departamento de Impuestos publicó otro comunicado sobre el impuesto de ingresos obtenidos en el extranjero, en el que se indicaba que la nueva normativa fiscal solo se aplicaría a los ingresos generados después del 1 de enero de 2024.
En la práctica, esto significa que puedes transferir a Tailandia tus ingresos obtenidos en el extranjero sin pagar el impuesto tailandés sobre la renta, siempre que se hayan generado antes del 1 de enero de 2024 y puedas demostrar cuándo se generaron.
¿Tengo que pagar?
Si permaneces en Tailandia más de 180 días y transfieres al país ingresos obtenidos en el extranjero, es posible que tengas que pagar el impuesto tailandés sobre la renta por ellos.
Existen ciertas exenciones, entre ellas:
- Que los ingresos se generaran antes de 2024 y dispongas de un justificante, tal como se indica en el apartado anterior.
- Que ya hayas pagado impuestos por esos ingresos en tu país de origen; en ese caso, puede que no tengas que tributar por ellos en Tailandia, en virtud de los convenios de doble imposición que el país mantiene con el tuyo.
- Asimismo, según estos convenios de doble imposición, ciertos tipos de ingresos pueden quedar exentos, como una pensión pública.
- Que no envíes a Tailandia ingresos obtenidos en el extranjero.
Para saber más, consulta:
- Las secciones 40 y 41 del Código de Impuestos.
- Los convenios de doble imposición entre Tailandia y tu país de origen.
¿Cómo controla Tailandia los ingresos obtenidos en el extranjero?
Muchos expatriados en Tailandia afirman haber recibido notificaciones de sus bancos locales relacionadas con el Estándar Común de Reporte (CRS) o con la FATCA (en el caso de los ciudadanos estadounidenses). Se trata de normas internacionales que las autoridades fiscales locales pueden utilizar para garantizar una tributación correcta.
¿Cuál es el motivo de este cambio?
En realidad, nadie sabe con certeza por qué el Departamento de Impuestos publicó esta normativa. Sin embargo, como se dio a conocer poco después de que Tailandia formara nuevo gobierno, muchos expertos fiscales tailandeses creyeron que aquel nuevo gobierno pretendía fomentar la inversión dentro del país.
Antes, muchos inversores tailandeses preferían invertir en el extranjero por la mayor rentabilidad. Y podían transferir esos beneficios de vuelta a Tailandia al año natural siguiente sin pagar el impuesto tailandés sobre la renta.
Desde 2024, esto ya no es posible.
No obstante, dado que la normativa afecta principalmente al impuesto sobre la renta de las personas físicas, quienes quieran invertir en el extranjero todavía pueden invertir en fondos de inversión tailandeses que a su vez invierten en mercados extranjeros y generan beneficios por dividendos y plusvalías.
En definitiva, esto fomenta la inversión dentro de Tailandia.
¿Cuánto tengo que pagar?
El tipo impositivo que pagas se basa en las tarifas del impuesto sobre la renta de las personas físicas, que son progresivas y van del 0 % al 35 %.
Puedes consultar nuestra guía del impuesto sobre la renta en Tailandia para más información.
¿Se gravarán las pensiones?
Si te jubilas en Tailandia y envías tu pensión al país con regularidad, es probable que tengas que pagar el impuesto tailandés sobre la renta de las personas físicas por ese dinero si permaneces en el país más de 180 días al año.
No obstante, si tu pensión ya tributa en tu país de origen, puede que no tengas que pagar el impuesto tailandés sobre la renta gracias al convenio de doble imposición.
¿Están sujetos a impuestos los reintegros en cajero automático?
Por lo que sabemos, el efectivo que retiras en un cajero automático puede no estar sujeto a impuestos aunque seas residente fiscal en Tailandia, ya que la normativa se centra principalmente en el envío de dinero a Tailandia.
Esto también incluye el uso de una tarjeta de crédito internacional en Tailandia.
¿Cómo declaro los ingresos obtenidos en el extranjero?
Antes de presentar la declaración, necesitas un número de identificación fiscal (TIN) de 10 dígitos. Puedes obtenerlo en tu oficina local de Hacienda. Tendrás que acudir en persona y llevar el pasaporte, un justificante de domicilio en Tailandia y un justificante de ingresos. Informa al personal de que quieres solicitar un TIN.
Una vez que tengas tu TIN, deberás rellenar uno de estos formularios según el origen de tus ingresos:
- P.N.D. 91: si tus ingresos proceden de un empleo (salario).
- P.N.D. 90: si tus ingresos proceden de pensiones, honorarios como autónomo, dividendos o rentas de alquiler.
El formulario se entrega en tu oficina local de Hacienda antes de la fecha límite fijada por el Departamento de Impuestos, normalmente a finales de marzo y en abril. También puedes usar la aplicación RD Smart Tax para presentarla en línea.
¿Cómo gestiono el proceso?
Si tienes ingresos obtenidos en el extranjero y quieres evitar pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas en Tailandia, transfiere el dinero al país asegurándote de que se generó antes del 1 de enero de 2024.
Si quieres transferir a Tailandia ingresos obtenidos en el extranjero que ya han tributado, conserva toda la documentación fiscal para evitar que te graven dos veces.
También es importante recordar que no somos asesores fiscales, así que toma cualquier consejo de este artículo simplemente como eso: un consejo. Si quieres transferir ingresos obtenidos en el extranjero a Tailandia, te recomendamos hablar con un asesor fiscal como Expat Tax Thailand para asegurarte de cumplir correctamente la normativa fiscal.
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